Глобальный минимальный налог

Что это значит

Глобальный минимальный налог - правило Второго компонента: крупная международная группа должна иметь в каждой юрисдикции обложение не ниже 15 %. Если эффективная ставка ниже, разницу доначисляют.

Правило касается групп с консолидированной выручкой свыше 750 млн евро хотя бы в двух годах из четырёх. Решает размер всей группы, а не словацкой дочерней компании.

Его не стоит путать с минимальным налогом, который платит каждое словацкое юридическое лицо в виде фиксированной суммы в зависимости от выручки. Глобальный минимальный налог считается не по одной компании, а по эффективной ставке всех участников группы в одной стране вместе, поэтому убыток одной сестринской компании влияет на результат остальных.

Как это работает на практике

Для словацкой компании в такой группе это дополнительная отчётность: данные об эффективном обложении, корректировках базы и работниках в предписанной структуре, как правило в логике МСФО группы.

Данные берут из консолидационного пакета, а не из словацкой отчётности. Поэтому бухгалтерия готовит два взгляда на одни и те же цифры и должна уметь их согласовать.

Словакия ввела собственный внутренний доначисляемый налог, так что возможная разница по словацким компаниям группы уплачивается здесь, наряду с обычным налогом на прибыль, а не через материнскую компанию за границей. Если у группы в Словакии несколько компаний, нужно договориться, какая из них подаёт за словацкую часть и кто передаёт ей данные.

На что обратить внимание

Недооценивают сроки: доначисляемый налог и связанные уведомления имеют собственные даты, независимые от обычной декларации. А материнская компания ждёт данные за месяцы вперёд.

Налоговые льготы, например инвестиционная помощь или суперзачёт расходов на исследования и разработки, снижают эффективную ставку, и в группе выше порога доначисляемый налог может частично забрать их обратно. Компании, которая закладывает льготу в бизнес-план или окупаемость инвестиции, стоит пересчитать, сколько от неё останется после доначисления.