Лицензионные платежи (роялти)

Что это значит

Лицензионные платежи - это плата за право использовать чужой нематериальный результат: программу, произведение, патент, товарный знак или ноу-хау. Платят за пользование, а не за приобретение, и в этом вся разница с покупкой.

Если договор передаёт право бессрочно и исключительно, это уже не роялти, а приобретение долгосрочного нематериального актива, который амортизируется. Порог для постановки на учёт компания задаёт своим внутренним положением.

Лицензионный платёж бывает разным: разовая плата за лицензию на ограниченный срок, регулярный ежемесячный платёж, как у программных лицензий, или процент от выручки, как обычно у товарных знаков и франшиз. Форма на характер платежа не влияет; решает, за что платят, и это нужно читать в договоре, а не в названии счёта.

Как это работает на практике

Роялти, выплаченное налоговому нерезиденту из словацкого источника, облагается налогом у источника. Ставку может снизить соглашение об избежании двойного налогообложения, но резидентство получателя плательщику нужно подтвердить, а на практике это значит держать подтверждение налогового резидентства на руках уже к моменту выплаты.

Удержанный налог плательщик перечисляет и уведомляет о нём налоговую инспекцию до пятнадцатого числа следующего месяца. Лицензия, полученная из-за рубежа, - это ещё и услуга с местом поставки у заказчика, поэтому к ней применяется самоначисление в декларации по НДС.

Годовую лицензию, оплаченную вперёд, не относят целиком на расходы месяца оплаты. Если её период выходит за конец учётного года, часть, относящуюся к следующему году, мы учитываем через расходы будущих периодов. При ежемесячных счетах за программы этот шаг не нужен, достаточно правильно отнести расход к периоду, за который платят.

На что обратить внимание

Самая дорогая ошибка - выплатить лицензию за рубеж в полной сумме и налог не удержать. Тогда инспекция взыщет налог у источника со словацкого плательщика, а не с получателя, и добавит санкцию; вернуть эти деньги от иностранного партнёра можно лишь по его доброй воле.

Лицензионные платежи связанному лицу, например иностранной компании того же участника, оценивают по правилам трансфертного ценообразования. Если платёж выше, чем заплатил бы независимый партнёр, налоговый администратор исключит разницу из налоговых расходов, и компания кроме налога у источника доплатит ещё и налог на прибыль с санкцией.