Трансфертная документация

Что это значит

Трансфертная документация - это письменное обоснование, которым налогоплательщик доказывает, что цены в операциях со связанными лицами соответствуют принципу вытянутой руки. Её объём - сокращённый, основной или полный - зависит от размера налогоплательщика и объёма операций.

Она содержит описание группы и её деятельности, перечень контролируемых операций, функциональный и рисковый анализ, выбранный метод оценки и его обоснование, при необходимости сопоставительный анализ.

Документация цену не утверждает, а лишь обосновывает. Она доказывает, как проводилось трансфертное ценообразование, но не заменяет его: администратор налога может её отклонить, выбрать другой метод или другие сопоставимые компании и прийти к другой цене. Чем точнее она описывает реальные функции и риски, тем труднее отстоять такой вывод.

Как это работает на практике

Документацию не подают автоматически: её составляют за налоговый период и представляют по требованию налогового администратора в короткий срок. Поэтому её готовят постоянно, а не когда требование пришло.

На практике речь о тех же операциях, которые исключаются при консолидации: внутригрупповые услуги, лицензии, займы, управленческие платежи и поставки товара между связанными компаниями.

У клиентов с несколькими компаниями одного владельца мы ведём перечень взаимных договоров - аренда помещений, займы, лицензионные платежи и услуги - и к каждому записываем, как сложилась цена. Когда приходит требование, документацию собирают из этого перечня в срок, без поиска старых писем и расчётов.

На что обратить внимание

Отсутствующая или формальная документация при проверке является основанием для корректировки налоговой базы по оценке администратора, а бремя доказывания лежит на налогоплательщике. Самая частая находка - управленческие платежи без доказательства реально оказанной услуги и её пользы.

Документация, написанная задним числом по шаблону, часто описывает функции иначе, чем их показывают договоры и счета: по тексту риск несёт материнская компания, по договорам - дочерняя. На проверке решает фактическое положение дел, а то же противоречие позже найдёт и покупатель при due diligence и учтёт его в цене.