Связанное лицо

Что это значит

Связанное лицо - это лицо, связанное с налогоплательщиком экономически, персонально или иначе согласно закону о подоходном налоге: материнская и дочерняя компания, фирмы с одним и тем же участником, близкие лица, а также отношение, созданное исключительно для снижения налога.

Последствие одно, но принципиальное: цены в операциях между такими лицами должны соответствовать принципу вытянутой руки, то есть тому, о чём договорились бы несвязанные стороны.

Связанность оценивают по реальным отношениям, а не по тому, как компании выглядят снаружи. Решают доля в капитале или правах голоса выше законного порога, одно и то же лицо в исполнительном органе или наблюдательном органе обеих компаний либо близкое родство. Многолетний ключевой покупатель без такой связи связанным лицом не является, даже если компания экономически от него зависит.

Как это работает на практике

Правило действует и для чисто внутренних отношений: два s. r. o. одного владельца, аренда у директора для компании, заём от участника. Это всегда контролируемая операция, подпадающая под трансфертное ценообразование.

Объём обязанностей зависит от размера и величины операций, но минимум - это учёт и способность обосновать цену. При трансграничных отношениях добавляется вопрос налогового резидентства и объём документации.

При приёме дел нового клиента мы сначала составляем карту его связей: какими компаниями владеет тот же участник, где директор одновременно входит в руководство и кто из семьи оказывает компании услуги или сдаёт ей помещения. Из этой карты видно, по каким договорам обоснование цены нужно подготовить ещё до проверки.

На что обратить внимание

Чаще всего упускают аренду недвижимости владельца для компании по "договорной" цене, управленческие платежи между связанными фирмами и беспроцентные займы. Всё это мишень при проверке и всё это исключается при консолидации.

Разницу, на которую налоговая скорректирует базу, доначисляют вместе со штрафом, причём за каждый год, когда применялась неподходящая цена. Поскольку проверка может вернуться на несколько лет назад, заниженная аренда или нулевой процент умножаются на каждый год, в течение которого их никто не пересмотрел.