Пониженная ставка НДС

Что это значит

Пониженная ставка НДС ниже базовой и применяется только к товарам и услугам, перечисленным в приложениях к закону о НДС. В Словакии рядом с базовой действуют две пониженные, поэтому ставка налога определяется позиция за позицией, а не сразу для всего счёта.

Это не освобождение. При пониженной ставке поставка облагается: поставщик налог платит, покупатель его вычитает; при освобождённой поставке налог не платят, а право на вычет, как правило, пропадает.

Перечень позиций с пониженной ставкой и сами ставки со временем меняются. Значение имеет ставка, действующая на день возникновения налоговой обязанности, а не на день заказа или выставления счёта. При изменении закона авансы, полученные до изменения, и доплаты после него могут облагаться разными ставками.

Как это работает на практике

Товар относят к приложению по коду комбинированной номенклатуры, услугу - по коду статистической классификации. Ставку определяет не название в счёте и не мнение продавца, а числовой код позиции.

Ставка привязана к предмету поставки, а не к покупателю: один и тот же товар идёт по одной ставке и фирме, и потребителю. Неверная ставка - это не корректировка налоговой базы, которую показывают вперёд, а ошибка в сумме налога: выставляют исправительный счёт и подают уточнённую декларацию за исходный период.

Подарочные наборы, которые продаёт интернет-магазин, часто объединяют позиции с разными ставками, например книгу, продукты и косметику. Если это не единая поставка с основной составляющей, цену набора мы распределяем по позициям и указываем их в счёте отдельно, каждую со своей ставкой, а цены в магазине настраиваем так, чтобы разбивка сходилась.

На что обратить внимание

Неверно выбранная пониженная ставка оплачивается из своего кармана. Через год покупатель недостающие проценты не доплатит, а прайс задним числом не переписать, так что разницу за весь период вместе с пеней несёт поставщик. Типичный случай - алкоголь, поданный к еде: из пониженной ставки для ресторанных услуг он исключён.

Поставщик применяет базовую ставку там, где положена пониженная, а покупатель вычитает из счёта весь выделенный налог. Но вычесть можно только налог в законном размере, и разницу налоговая на проверке покупателю не признаёт. Тот затем взыскивает её с поставщика через исправительный счёт.