Znížená sadzba DPH

Čo to znamená

Znížená sadzba DPH je nižšia než základná a uplatňuje sa len na tovary a služby vymenované v prílohách zákona o DPH. Slovensko má vedľa základnej dve znížené sadzby, takže sadzba dane sa určuje položku po položke, nie pre celú faktúru naraz.

Nie je to oslobodenie. Pri zníženej sadzbe je plnenie zdaniteľné, dodávateľ daň odvádza a odberateľ ju odpočítava; pri oslobodenom plnení sa daň neodvádza a nárok na odpočítanie spravidla zaniká.

Zoznam položiek so zníženou sadzbou aj výška sadzieb sa v čase menia. Rozhoduje sadzba platná ku dňu vzniku daňovej povinnosti, nie ku dňu objednávky ani vystavenia faktúry. Pri zmene zákona sa preto zálohy prijaté pred zmenou a doplatky po nej môžu zdaniť rôznymi sadzbami.

Ako to funguje v praxi

Zaradenie tovaru do prílohy sa robí podľa kódu kombinovanej nomenklatúry, služby podľa kódu štatistickej klasifikácie. O sadzbe teda nerozhoduje názov na faktúre ani to, čo si predávajúci myslí, ale číselné zaradenie položky.

Sadzba sa viaže na predmet plnenia, nie na odberateľa: ten istý tovar má rovnakú sadzbu pre firmu aj pre spotrebiteľa. Zle uplatnená sadzba nie je oprava základu dane, ktorá sa priznáva dopredu, ale chyba vo výške dane: vystaví sa opravná faktúra a podá dodatočné daňové priznanie za pôvodné obdobie.

Darčekové balíčky a sady, ktoré predáva e-shop, často kombinujú položky s rôznymi sadzbami, napríklad knihu, potraviny a kozmetiku. Ak nejde o jedno plnenie s hlavnou zložkou, cenu balíčka rozpočítame na položky a na faktúre ich uvedieme oddelene, každú so svojou sadzbou, a ceny v e-shope nastavíme tak, aby rozpis sedel.

Na čo si dať pozor

Zle zvolená znížená sadzba sa dopláca z vlastného. Odberateľ chýbajúce percentá po roku nedoplatí a cenník sa spätne prepísať nedá, takže rozdiel za celé obdobie aj s úrokom znáša dodávateľ. Typický prípad je alkohol podaný k jedlu: zo zníženej sadzby pre reštauračné služby je vylúčený.

Dodávateľ uplatní základnú sadzbu tam, kde patrí znížená, a odberateľ si z faktúry odpočíta celú vyčíslenú daň. Odpočítať však možno len daň v zákonnej výške a rozdiel správca dane pri kontrole odberateľovi neuzná. Ten ho potom vymáha od dodávateľa cez opravnú faktúru.