Консолідація

Що це означає

Консолідація - це складання звітності за групою компаній так, ніби це одна облікова одиниця. Взаємні вимоги, зобов’язання, виручка і прибуток між компаніями групи виключаються, щоб не показувати оборот, який назовні так і не вийшов.

Обов’язок скласти консолідовану звітність виникає в материнської компанії за виконання умов закону про бухгалтерський облік; невеликі групи за певних умов від нього звільнені.

Не кожна участь консолідується однаково. Дочірні компанії включаються методом повної консолідації, тобто всіма статтями і з виокремленням частки міноритарних учасників, а асоційовані - лише методом участі в капіталі через вартість частки. Різниця між ціною, за яку материнська компанія купила дочірню, і її часткою у справедливій вартості чистих активів дочірньої компанії відображається в консолідованій звітності як гудвіл.

Як це працює на практиці

Практична основа - єдина методика: однакові принципи обліку, одна дата звітності та окремий облік внутрішньогрупових операцій, щоб їх можна було виключити. Якщо цього не робити постійно, консолідація перетворюється на реконструкцію.

Групи з материнською компанією за кордоном часто вимагають пакет за МСФЗ. Відносини всередині групи водночас є відносинами між пов’язаними особами з усіма наслідками для трансфертного ціноутворення.

Власник кількох невеликих s. r. o., як правило, не зобов’язаний консолідувати звітність, але банк при кредиті для всієї групи хоче бачити цифри разом. Для таких клієнтів ми готуємо спрощений зведений огляд із виключенням взаємних рахунків і позик. Це не встановлена законом звітність, але вона показує реальні результати групи і виконання ковенантів.

На що звернути увагу

Консолідована звітність подається разом із консолідованим річним звітом і підлягає аудиту. Найчастіша знахідка - незіставлені внутрішньогрупові залишки: одна сторона обліковує вимогу, друга зобов’язання в іншій сумі або в іншому періоді.

Менш помітна помилка - невиключений прибуток у запасах. Коли одна компанія продає іншій товар із націнкою, а він на дату звітності ще лежить на складі, прибуток групи виник лише на папері, і його треба виключити. Якщо про це забути, консолідований фінансовий результат завищений, і аудитор зазвичай знаходить це одразу, поглянувши на внутрішньогрупові продажі.