Групова реєстрація ПДВ

Що це означає

Групова реєстрація об’єднує кількох пов’язаних платників в один суб’єкт для цілей ПДВ. Група отримує єдиний номер IČ DPH, попередні номери учасників анулюються, а назовні від імені всіх діє представник групи.

Умова - місцезнаходження, місце діяльності або постійне представництво у Словаччині та фінансовий, економічний і організаційний зв’язок учасників. Постачання між учасниками перестають бути об’єктом податку, тож внутрішньогрупові рахунки з декларації зникають.

Група існує лише для ПДВ. На податок на прибуток, облік, звітність і відрахування вона не впливає: кожен учасник лишається самостійною юридичною особою зі своїм DIČ, своїми книгами і своєю декларацією з податку на прибуток. Тому її не варто плутати з консолідованим оподаткуванням прибутку: прибуток і збиток одного учасника так з іншим не зарахувати.

Як це працює на практиці

Заяву подає представник групи за всіх учасників, і реєстрація прив’язана до початку календарного року: за заявою до кінця жовтня - з січня наступного року, за пізнішою - роком пізніше. Платник може входити лише до однієї групи.

Група подає одну декларацію з ПДВ і один контрольний звіт, зібрані з даних учасників, які й далі ведуть облік самостійно. Право на відрахування оцінюється за групою в цілому, тож через одного учасника зі звільненими операціями коефіцієнт доводиться застосовувати всій групі.

Хоча постачання між учасниками не є об’єктом ПДВ, в обліку їх і далі виставляють, лише без податку. Ціни між учасниками при цьому лишаються контрольованими операціями для податку на прибуток, тож трансфертне ціноутворення та його документація вирішуються так само, як якби групи не було.

На що звернути увагу

За податковими зобов’язаннями, що виникли за час членства, учасники відповідають солідарно, і ця відповідальність зберігається й після виходу з групи. Коли один учасник іде в банкрутство, недоїмку групи платять здорові фірми, які до його угод не мали жодного стосунку.

Декларація групи своєчасна рівно настільки, наскільки своєчасні дані найповільнішого учасника. Якщо один із них подав дані пізно або з помилкою, штраф за несвоєчасне подання чи за відсутні записи накладають на групу, тобто він лягає на всіх, тому строки й відповідальність за дані учасникам варто закріпити письмово.