Взаємозалік

Що це означає

Залік - це спосіб припинення вимоги та зобов’язання без руху грошей: дві сторони, які винні одна одній, взаємно зараховують вимоги в розмірі меншої з них, а доплачується лише різниця.

Умовою є взаємність і придатність вимог до заліку: вони мають бути однорідними і, як правило, такими, що настали за строком. Односторонній залік можливий, але вручення заяви другій стороні обов’язкове.

Зарахувати можна й вимогу, строк давності за якою вже сплив, якщо її можна було зарахувати ще до спливу давності. Вирішує момент, коли обидві вимоги вперше зустрілися як придатні до зарахування. Натомість вимогу, строк оплати якої ще не настав, інша сторона в односторонньому порядку зарахувати не може.

Як це працює на практиці

На практиці використовують угоду про взаємозалік із зазначенням конкретних документів і сум. Цей документ є первинним документом і зіставляється у сальдо розрахунків в обох сторін.

Залік економить витрати на перекази і час, але не змінює податкову кваліфікацію операцій: ПДВ сплачується так само, як якби платіж відбувся. Так само він не змінює початковий строк оплати тієї частини, яка не зарахована.

Будівельна s. r. o. має отримати від замовника доплату за роботу, а замовник зараховує з неї договірний штраф за прострочення. Підрядник проводить усю виставлену суму як дохід, а штраф як окрему витрату; база ПДВ від цього не змінюється, бо штраф не є знижкою з ціни.

На що звернути увагу

Непідтверджений залік під час перевірки є такою самою проблемою, як платіж без документа. Увага і до заліку щодо компанії в банкрутстві чи реструктуризації: там діють особливі обмеження, і односторонній крок може бути недійсним.

Фірма не сплачує податок на прибуток, бо чекає на повернення ПДВ і розраховує, що все взаємно зарахується. Але на особовому рахунку платника переплата використовується лише тоді, коли відрахування перевірене й підлягає поверненню, а доти на несплачений податок нараховується пеня. Взаєморозрахунки з державою - це не зарахування, яке фірма може зробити сама.