Zálohová faktúra

Čo to znamená

Zálohová faktúra sa vystavuje na platbu vopred, pred dodaním tovaru alebo služby. Na rozdiel od proforma faktúry sa po prijatí platby stáva podkladom pre daňový doklad k prijatej platbe.

U platiteľa DPH vzniká prijatím preddavku daňová povinnosť - daň sa odvádza už z prijatých peňazí, hoci plnenie ešte nenastalo. Po dodaní sa vystavuje konečná faktúra so zúčtovaním preddavku.

Zo zálohovej faktúry si odberateľ DPH neodpočíta, ani keď ju zaplatí. Nárok na odpočítanie dane mu dáva až daňový doklad k prijatej platbe, ktorý vystaví dodávateľ. Kto účtuje odpočet podľa zálohovej faktúry, uplatňuje ho bez dokladu, na ktorý sa pri kontrole dá odvolať.

Ako to funguje v praxi

Prijatý preddavok nie je výnos: účtuje sa ako záväzok voči odberateľovi a do výnosov sa preklopí až dodaním. To je najčastejšie miesto, kde sa účtovníctvo a pohľad "prišli peniaze, teda mám tržbu" rozchádzajú.

Pri nových odberateľoch je záloha najjednoduchší nástroj riadenia rizika: dodáva sa až po pripísaní peňazí a otázka splatnosti a vymáhania vôbec nevznikne.

Pri intrakomunitárnom dodaní tovaru do iného členského štátu prijatie preddavku daňovú povinnosť nezakladá. Keď slovenská s. r. o. dostane zálohu od odberateľa z Česka alebo Rakúska, doklad k prijatej platbe sa nevystavuje a plnenie sa vykáže až po dodaní, spolu so súhrnným výkazom.

Na čo si dať pozor

Konečnú faktúru treba vystaviť so správnym zúčtovaním preddavku, inak sa daň odvedie dvakrát alebo vôbec. Pri zrušení objednávky sa vratka rieši opravným dokladom, nie tichým prevodom peňazí späť.

Doklad k prijatej platbe sa nevystaví, lebo dodanie je aj tak o pár dní. DPH z preddavku však patrí do zdaňovacieho obdobia, v ktorom prišli peniaze. Keď platba príde koncom mesiaca a dodanie začiatkom ďalšieho, daň sa prizná neskoro, nesedí kontrolný výkaz a nasleduje úrok z omeškania.