Закриття облікових книг

Що це означає

Закриття облікових книг - завершальні операції кінця періоду: донарахування витрат майбутніх періодів, амортизації, резервів, курсових різниць і закриття рахунків результату.

Лише після них складають звітність. Закриття і звітність - не одне й те саме: перше робота в книгах, друге результат, який подають і публікують.

Закриття має два шари. Рахунки витрат і доходів закривають на рахунок прибутків і збитків, який показує фінансовий результат, а балансові рахунки - на кінцевий балансовий рахунок. З нього в новому році беруть початкові залишки під час відкриття книг, тож кінець одного року буквально стає початком наступного.

Як це працює на практиці

До закриття звіряють залишки: банк за випискою, дебіторку і зобов’язання за сальдо розрахунків, склад і касу за інвентаризацією. Розбіжність треба знайти зараз, а не через рік.

Контрольний інструмент - оборотна відомість після проведення всіх завершальних операцій. Вона має сходитися до цента, інакше складати нічого.

З клієнтом ми заздалегідь погоджуємо графік закриття: до якого строку він передасть документи за грудень, підсумки інвентаризації і список постачань без рахунків. Рахунки за минулий рік, що надійшли після строку, ми відображаємо оціночним нарахуванням, щоб витрата лишилася в правильному періоді без очікування паперу.

На що звернути увагу

Після закриття і затвердження звітності в період не втручаються звичайними проводками. Знайдену помилку вирішують виправленням у наступному періоді або уточненою декларацією, а не переписуванням минулого.

Період закритий лише на папері, а в програмі досі відкритий. Будь-хто пізніше проведе в нього документ, форми перестануть збігатися з поданою звітністю і декларацією, і різницю шукатимуть місяцями. Після закриття період в обліковій програмі треба й технічно заблокувати.