Трьохстороння операція

Що це означає

Тристороння операція - це спрощений режим ПДВ для ланцюгової операції трьох осіб, ідентифікованих для податку у трьох різних державах-членах, де товар іде напряму від першого постачальника до кінцевого покупця.

Сенс у тому, щоб середній учасник не був зобов’язаний реєструватися в країні кінцевого покупця. Податкове зобов’язання переноситься на останнього в ланцюгу, який податок декларує і вираховує у своїй декларації.

Тристороння операція - окремий випадок ланцюгової операції. У звичайному ланцюгу перевезення відносять до єдиного постачання, яке є внутрішньосоюзним постачанням, а решта постачань - внутрішні в країні відправлення чи прибуття. Спрощення лише знімає реєстрацію середнього учасника, правил віднесення перевезення воно не змінює.

Як це працює на практиці

Умови суворі і мають виконуватися всі: три різні учасники з чинним IČ DPH у трьох різних країнах, одне перевезення напряму від першого до третього, середній учасник не заснований у країні призначення, і рахунок містить посилання на спрощення та перенесення податкового зобов’язання.

Операція відображається в декларації та особливим кодом у зведеному звіті в середнього учасника. Без правильного коду режим поставлять під сумнів, навіть якщо по суті його застосовано правильно.

Коли словацьке s. r. o. - середня ланка, купує в німецького постачальника і продає чеському покупцеві, документи ми налаштовуємо ще до першого постачання: рахунок постачальника має бути виписаний на словацький IČ DPH, транспортний документ - показувати шлях просто до Чехії, а власний податковий документ - містити обов’язкові формулювання. Це налаштування потім діє для всієї серії угод.

На що звернути увагу

За чотирьох і більше ланок ланцюга спрощення не діє, і оцінюється віднесення перевезення за правилами про місце постачання: це найчастіша причина подальшої реєстрації за кордоном. Так само режим не встоїть, якщо товар забирає покупець сам і перевезення відноситься до іншої ланки, ніж передбачалося.

Спрощення не працює, якщо середній учасник використовує номер платника ПДВ країни, звідки товар вирушає, або країни призначення. Тоді йому загрожують реєстрація за кордоном і донарахування податку за всіма так відображеними угодами, тому номери всіх трьох сторін ми перевіряємо у VIES ще до постачання.