Trojstranný obchod

Čo to znamená

Trojstranný obchod je zjednodušený režim DPH pre reťazovú transakciu troch osôb identifikovaných pre daň v troch rôznych členských štátoch, kde tovar ide priamo od prvého dodávateľa ku konečnému odberateľovi.

Zmyslom je, aby sa prostredný účastník nemusel registrovať v štáte konečného odberateľa. Daňová povinnosť sa prenesie na posledného v reťazci, ktorý daň prizná a odpočíta vo svojom priznaní.

Trojstranný obchod je osobitný prípad reťazového obchodu. V bežnom reťazci sa preprava priradí jedinému dodaniu, ktoré je intrakomunitárnym dodaním, a ostatné dodania sú domáce v štáte odoslania alebo príchodu. Zjednodušenie len odstráni registráciu prostredného účastníka, pravidlá priradenia prepravy nemení.

Ako to funguje v praxi

Podmienky sú prísne a musia byť splnené všetky: traja rôzni účastníci s platným IČ DPH v troch rôznych štátoch, jedna preprava priamo od prvého k tretiemu, prostredný účastník nie je usadený v štáte určenia a faktúra obsahuje odkaz na zjednodušenie a prenos daňovej povinnosti.

Transakcia sa vykazuje v priznaní a osobitným kódom v súhrnnom výkaze u prostredného účastníka. Bez správneho kódu sa režim spochybní, aj keď bol vecne uplatnený správne.

Keď je slovenská s. r. o. prostredným článkom, kupuje od nemeckého dodávateľa a predáva českému odberateľovi, doklady nastavujeme ešte pred prvou dodávkou: faktúra dodávateľa musí znieť na slovenské IČ DPH, prepravný doklad ukazovať cestu priamo do Česka a vlastný daňový doklad obsahovať požadované texty. Toto nastavenie potom platí pre celú obchodnú sériu.

Na čo si dať pozor

Pri štyroch a viacerých článkoch reťazca zjednodušenie neplatí a posudzuje sa priradenie prepravy podľa pravidiel o mieste dodania - to je najčastejší dôvod dodatočnej registrácie v cudzine. Rovnako neobstojí, ak si tovar vyzdvihne odberateľ sám a preprava sa priradí inému článku, než sa predpokladalo.

Zjednodušenie padá, ak prostredný účastník použije IČ DPH štátu, z ktorého tovar odchádza, alebo štátu určenia. Vtedy mu hrozí registrácia v cudzine a dodatočné priznanie dane za všetky takto vykázané obchody, preto čísla všetkých troch strán overujeme vo VIES ešte pred dodaním.