Ланцюгова операція

Що це означає

Ланцюгова операція - ситуація, коли той самий товар продається послідовно кільком особам, але фізично перевозиться лише раз, прямо від першого продавця до останнього покупця. Наприклад, словацька фірма купує товар в австрійського виробника й продає його польському покупцеві, а товар іде з Австрії просто до Польщі.

Для ПДВ ключове те, що звільнене постачання товару до іншої держави-члена в ланцюгу може бути лише одне - те, до якого належить перевезення. Решта постачань внутрішні, або в країні відправлення, або в країні прибуття товару, і місце постачання відповідно змінюється.

Правила ЄС з 2020 року визначають, до кого належить перевезення, якщо його організовує проміжна ланка ланцюга. Вирішує, який номер ПДВ вона повідомить своєму постачальникові. Особливий спрощений випадок із трьома учасниками з трьох країн - тристороння операція.

Як це працює на практиці

За кожною ланцюговою операцією ми спершу малюємо з клієнтом рух товару й рахунків і визначаємо, хто організовує перевезення. Виходячи з цього відносимо перевезення до одного постачання й визначаємо, яке постачання звільнене, а яке оподатковується й у якій країні.

В умовах перевезення допомагають застереження Incoterms, але самі по собі вони ПДВ не визначають. Вирішує, хто реально організовує й оплачує перевезення і які документи це підтверджують, наприклад договір перевезення, CMR чи підтвердження отримання товару.

Звільнене постачання ми зазначаємо в зведеному звіті з номером ПДВ покупця, перевіреним у VIES. Якщо з ланцюга випливає обов’язок реєструватися в іншій державі, вирішуємо його до операції, а не заднім числом.

На що звернути увагу

Якщо перевезення віднесено не до того постачання, одна фірма неправомірно застосує звільнення, а інша не сплатить належного податку. Помилка виявиться під час зіставлення зведених звітів між країнами й призведе до доплати податку й штрафу, часто в іншій країні.

Ланцюгові операції - частий інструмент податкових махінацій типу каруселі. За нових партнерів, незвично вигідних цін чи товару, якого ніхто не бачить, ми тому радимо підвищену обережність і перевірку контрагентів.