Трёхсторонняя сделка

Что это значит

Трёхсторонняя сделка - это упрощённый режим НДС для цепочечной операции трёх лиц, идентифицированных для налога в трёх разных государствах-членах, где товар идёт напрямую от первого поставщика к конечному покупателю.

Смысл в том, чтобы средний участник не был обязан регистрироваться в стране конечного покупателя. Налоговое обязательство переносится на последнего в цепочке, который налог декларирует и вычитает в своей декларации.

Трёхсторонняя сделка - частный случай цепочечной сделки. В обычной цепочке перевозку относят к единственной поставке, которая является внутрисоюзной поставкой, а остальные поставки - внутренние в стране отправления или прибытия. Упрощение лишь снимает регистрацию среднего участника, правил отнесения перевозки оно не меняет.

Как это работает на практике

Условия строгие и должны выполняться все: три разных участника с действующим IČ DPH в трёх разных странах, одна перевозка напрямую от первого к третьему, средний участник не учреждён в стране назначения, и счёт содержит ссылку на упрощение и перенос налогового обязательства.

Операция отражается в декларации и особым кодом в сводном отчёте у среднего участника. Без верного кода режим поставят под сомнение, даже если по сути он применён правильно.

Когда словацкое s. r. o. - среднее звено, покупает у немецкого поставщика и продаёт чешскому покупателю, документы мы настраиваем ещё до первой поставки: счёт поставщика должен быть выписан на словацкий IČ DPH, транспортный документ - показывать путь прямо в Чехию, а собственный налоговый документ - содержать обязательные формулировки. Эта настройка затем действует для всей серии сделок.

На что обратить внимание

При четырёх и более звеньях цепочки упрощение не действует, и оценивается отнесение перевозки по правилам о месте поставки: это самая частая причина последующей регистрации за рубежом. Так же режим не устоит, если товар забирает покупатель сам и перевозка относится к другому звену, чем предполагалось.

Упрощение не работает, если средний участник использует номер плательщика НДС страны, откуда товар уходит, или страны назначения. Тогда ему грозят регистрация за рубежом и доначисление налога по всем отражённым так сделкам, поэтому номера всех трёх сторон мы проверяем в VIES ещё до поставки.