Групповая регистрация НДС

Что это значит

Групповая регистрация объединяет нескольких связанных плательщиков в один субъект для целей НДС. Группа получает единый номер IČ DPH, прежние номера участников аннулируются, а вовне от имени всех действует представитель группы.

Условие - местонахождение, место деятельности или постоянное представительство в Словакии и финансовая, экономическая и организационная связь участников. Поставки между участниками перестают быть объектом налога, поэтому внутригрупповые счета из декларации исчезают.

Группа существует только для НДС. На налог на прибыль, учёт, отчётность и отчисления она не влияет: каждый участник остаётся самостоятельным юридическим лицом со своим DIČ, своими книгами и своей декларацией по налогу на прибыль. Поэтому её не стоит путать с консолидированным налогообложением прибыли: прибыль и убыток одного участника так с другим не зачесть.

Как это работает на практике

Заявление подаёт представитель группы за всех участников, и регистрация привязана к началу календарного года: при заявлении до конца октября - с января следующего года, при более позднем - годом позже. Плательщик может входить только в одну группу.

Группа подаёт одну декларацию по НДС и один контрольный отчёт, собранные из данных участников, которые продолжают вести учёт самостоятельно. Право на вычет оценивается по группе в целом, поэтому из-за одного участника с освобождёнными операциями коэффициент приходится применять всей группе.

Хотя поставки между участниками не являются объектом НДС, в учёте их по-прежнему выставляют, только без налога. Цены между участниками при этом остаются контролируемыми сделками для налога на прибыль, так что трансфертное ценообразование и его документация решаются так же, как если бы группы не было.

На что обратить внимание

По налоговым обязательствам, возникшим за время членства, участники отвечают солидарно, и эта ответственность сохраняется и после выхода из группы. Когда один участник уходит в банкротство, недоимку группы платят здоровые фирмы, не имевшие к его сделкам никакого отношения.

Декларация группы своевременна ровно настолько, насколько своевременны данные самого медленного участника. Если один из них сдал данные поздно или с ошибкой, штраф за несвоевременную подачу или за недостающие записи налагают на группу, то есть он ложится на всех, поэтому сроки и ответственность за данные участникам стоит закрепить письменно.