Skupinová registrácia DPH

Čo to znamená

Skupinová registrácia spojí viac prepojených platiteľov do jedného subjektu na účely DPH. Skupina dostane jedno IČ DPH, pôvodné čísla členov zanikajú a navonok za všetkých koná zástupca skupiny.

Podmienkou je sídlo, miesto podnikania alebo prevádzkareň v tuzemsku a finančné, ekonomické aj organizačné prepojenie členov. Dodávky medzi členmi prestávajú byť predmetom dane, takže vnútroskupinová fakturácia z priznania zmizne.

Skupina existuje len pre DPH. Na daň z príjmov, účtovníctvo, závierku ani odvody nemá vplyv: každý člen zostáva samostatnou právnickou osobou s vlastným DIČ, vlastnými knihami a vlastným priznaním k dani z príjmov. So spoločným zdanením zisku skupiny ju preto netreba zamieňať, zisk a stratu jedného člena nemožno takto započítať s druhým.

Ako to funguje v praxi

Žiadosť podáva zástupca skupiny za všetkých členov a registrácia je viazaná na začiatok kalendárneho roka: pri žiadosti podanej do konca októbra od januára nasledujúceho roka, pri neskoršej až o rok. Platiteľ môže byť členom len jednej skupiny.

Skupina podáva jedno daňové priznanie a jeden kontrolný výkaz zostavený z podkladov členov, ktorí si účtovníctvo vedú ďalej samostatne. Nárok na odpočítanie sa posudzuje za skupinu ako celok, takže jediný člen s oslobodenými plneniami zavedie koeficient celej skupine.

Hoci dodávky medzi členmi nie sú predmetom DPH, v účtovníctve sa ďalej fakturujú, len bez dane. Ceny medzi členmi pritom zostávajú kontrolovanými transakciami pre daň z príjmov, takže transferové oceňovanie a jeho dokumentácia sa riešia rovnako, ako keby skupina nevznikla.

Na čo si dať pozor

Za daňové povinnosti vzniknuté počas členstva ručia členovia spoločne a nerozdielne a ručenie trvá aj po vystúpení zo skupiny. Keď jeden člen skončí v konkurze, nedoplatok skupiny zaplatia zdravé firmy, ktoré s jeho obchodmi nemali nič spoločné.

Priznanie skupiny je len také včasné ako podklady najpomalšieho člena. Keď jeden člen dodá údaje neskoro alebo s chybou, pokuta za oneskorené podanie či za chýbajúce záznamy sa ukladá skupine, a teda ide na vrub všetkých, preto termíny a zodpovednosť za podklady treba mať medzi členmi písomne dohodnuté.