Представницькі витрати

Що це означає

Представницькі - витрати на частування, кейтеринг, подарунки та заходи. Закон виключає їх із податкових витрат: компанія їх платить, але базу вони не зменшують.

Виняток - рекламні предмети з фірмовим найменуванням або знаком вартістю до 20 € за штуку. Вони податкова витрата, якщо це не підакцизний товар.

Межа між представницькими витратами і рекламою - у меті: реклама звертається до невизначеного кола людей, щоб вони дізналися про компанію, а представництво частує чи обдаровує конкретних партнерів, щоб прихилити їх до себе. Дегустація для випадкових відвідувачів виставки тому може бути просуванням, а вечеря з трьома покупцями після переговорів - неподатковою витратою.

Як це працює на практиці

В обліку їх ведуть на окремому аналітичному рахунку, щоб при декларації просто додати до бази. Змішувати їх зі звичайною накладною частиною - зайва робота при кожному закритті.

Частування на робочій нараді своїх співробітників оцінюється інакше, ніж прийом партнерів. Так само відрядні мають свій режим, і представницькі до них не належать.

Те саме обмеження діє для ПДВ: із закупівель на представницькі цілі платник податок до відрахування не приймає, і до витрат іде вся сума разом із податком. Тому під час обробки документів ми відокремлюємо частування партнерів одразу при проведенні і не застосовуємо до нього відрахування податку, щоб його не довелося потім виправляти в декларації та контрольному звіті.

На що звернути увагу

Надмірні представницькі - вдячна позиція для перевірки: ресторанні чеки без зазначення мети та учасників знімають майже автоматично.

Подарунок власному працівникові - це не представництво перед партнерами, а, як правило, його негрошовий дохід, який обкладається податком і внесками через зарплату. Компанії часто проводять його разом із подарунками клієнтам, і під час перевірки роботодавець доплачує податок, який мав утримати, і внески, які не перерахував.