Reprezentačné

Čo to znamená

Reprezentačné sú výdavky na pohostenie, občerstvenie, dary a spoločenské akcie. Zákon ich vylučuje z daňových výdavkov: firma ich zaplatí, ale základ dane neznížia.

Výnimkou sú reklamné predmety označené obchodným menom alebo ochrannou známkou v hodnote do 20 € za kus. Tie sú daňovým výdavkom, ak nejde o tovar podliehajúci spotrebnej dani.

Hranica medzi reprezentáciou a reklamou je v účele: reklama oslovuje neurčitý okruh ľudí, aby firmu poznali, reprezentácia pohostí alebo obdarí konkrétnych partnerov, aby si ich firma naklonila. Ochutnávka pre náhodných návštevníkov veľtrhu tak môže byť propagáciou, kým večera s tromi odberateľmi po rokovaní je nedaňovým výdavkom.

Ako to funguje v praxi

V účtovníctve sa vedú na samostatnom analytickom účte, aby sa pri daňovom priznaní jednoducho pripočítali k základu dane. Miešať ich s bežnou réžiou znamená prácu navyše pri každej uzávierke.

Občerstvenie na pracovnú poradu vlastných zamestnancov sa posudzuje inak než pohostenie obchodných partnerov. Rovnako cestovné náhrady majú vlastný režim a reprezentačné do nich nepatria.

Rovnaké obmedzenie platí pri DPH: z nákupov na reprezentáciu si platiteľ daň neodpočíta, takže do nákladu ide celá suma aj s daňou. Pri spracovaní dokladov preto pohostenie partnerov oddeľujeme hneď pri zaúčtovaní a odpočet dane z neho neuplatňujeme, aby sa nemusel neskôr opravovať v priznaní a v kontrolnom výkaze.

Na čo si dať pozor

Nadmerné reprezentačné sú pri kontrole vďačná položka: doklady z reštaurácií bez uvedenia účelu a účastníkov sa vyraďujú takmer automaticky.

Darček pre vlastného zamestnanca nie je reprezentácia voči partnerom, ale spravidla jeho nepeňažný príjem, ktorý sa zdaní a zaťaží odvodmi cez mzdu. Firmy ho často zaúčtujú spolu s darčekmi pre klientov a pri kontrole potom zamestnávateľ dopláca daň, ktorú mal zraziť, a poistné, ktoré neodviedol.