Osobitná úprava DPH

Čo to znamená

Zákon o DPH pozná viac osobitných úprav, napríklad zdanenie marže pri použitom tovare. Pod týmto názvom sa však v praxi myslí úprava, pri ktorej daň vzniká až prijatím platby, a nie dodaním tovaru alebo služby.

Posúva sa tým deň vzniku daňovej povinnosti aj odpočítanie dane: platiteľ priznáva daň, keď dostane zaplatené, a odpočítava až vtedy, keď sám zaplatí dodávateľovi. Pri čiastočnej platbe sa daň priznáva pomerne.

Platiteľ v tomto režime zostáva plnohodnotným platiteľom: podáva priznania aj kontrolné výkazy, mení sa len okamih vzniku dane. Na niektoré plnenia sa úprava nevzťahuje vôbec, napríklad na tie v režime prenosu daňovej povinnosti alebo na dodanie tovaru do iného členského štátu, a tie sa zdaňujú podľa všeobecných pravidiel.

Ako to funguje v praxi

Vstúpiť môže platiteľ, ktorého obrat za predchádzajúci kalendárny rok nepresiahol hranicu určenú zákonom a ktorý nie je v konkurze ani v likvidácii. Vstup aj ukončenie sa písomne oznamujú daňovému úradu a viažu sa na začiatok zdaňovacieho obdobia.

Každá faktúra musí niesť slovnú poznámku, že daň sa uplatňuje na základe prijatia platby. Softvér musí spárovať každú úhradu s konkrétnou faktúrou, takže bez poriadku v saldokonte sa táto úprava viesť nedá.

Oplatí sa najmä malej servisnej firme, ktorej veľkí odberatelia platia s dlhou splatnosťou: daň neodvádza z peňazí, ktoré ešte nemá. Každý mesiac párujeme prijaté aj odoslané úhrady s faktúrami a čiastočné platby rozpočítavame na základ a daň, aby priznanie zodpovedalo tomu, čo naozaj prišlo na účet.

Na čo si dať pozor

Poznámka na faktúre zaväzuje aj odberateľa, ktorý v režime nie je: z takého dokladu si smie odpočítať len toľko, koľko naozaj zaplatil. Účtovník, ktorý poznámku prehliadne a odpočíta celú daň, o ňu pri kontrole príde aj s úrokom z omeškania.

Ak obrat počas roka prekročí hranicu, platiteľ musí režim ukončiť a včas to oznámiť. Kto obrat priebežne nesleduje, ďalej priznáva daň podľa platieb, hoci už mal podľa dodaní, a každé dotknuté obdobie potom opravuje dodatočným priznaním s úrokom z omeškania.