Особый режим НДС по оплате

Что это значит

Закон о НДС знает несколько особых режимов, например обложение маржи при подержанном товаре. Под этим названием на практике понимают режим, в котором налог возникает в момент получения оплаты, а не в момент поставки товара или услуги.

Сдвигаются и момент возникновения налоговой обязанности, и вычет входного НДС: плательщик заявляет налог, когда ему заплатили, и вычитает, только когда заплатил сам. При частичной оплате налог заявляют пропорционально.

Плательщик в этом режиме остаётся полноценным плательщиком: подаёт декларации и контрольные отчёты, меняется лишь момент возникновения налога. На некоторые операции режим не распространяется вовсе, например на поставки с переносом налоговой обязанности или на поставку товара в другое государство-член, и их облагают по общим правилам.

Как это работает на практике

Войти в режим может плательщик, у которого оборот за предыдущий календарный год не превысил установленную законом границу и который не находится в банкротстве или ликвидации. О входе и выходе письменно сообщают налоговой инспекции; и то и другое вступает в силу с начала налогового периода.

Каждый счёт обязан нести словесную пометку о том, что налог применяется по факту получения оплаты. Программа должна связать каждый платёж с конкретным счётом, поэтому без порядка в сальдо расчётов такой режим не удержать.

Выгоднее всего он небольшой сервисной фирме, которой крупные заказчики платят с длинным сроком оплаты: налог не платится из денег, которых ещё нет. Каждый месяц мы связываем полученные и отправленные платежи со счетами и частичные оплаты раскладываем на базу и налог, чтобы декларация отвечала тому, что реально пришло на счёт.

На что обратить внимание

Пометка на счёте связывает и покупателя, который в режиме не состоит: по такому документу он вправе вычесть лишь столько, сколько действительно заплатил. Бухгалтер, не заметивший пометку и взявший весь налог, лишится вычета при проверке и заплатит пеню.

Если оборот в течение года превысит границу, плательщик обязан выйти из режима и вовремя об этом сообщить. Кто оборот не отслеживает, продолжает заявлять налог по оплатам, хотя уже должен был по поставкам, и потом исправляет каждый затронутый период уточнённой декларацией с пеней.