Юрисдикції, що не співпрацюють

Що це означає

Юрисдикції, що не співпрацюють, - держави й території, які не співпрацюють з іншими в обміні податковою інформацією чи застосовують шкідливі податкові режими. ЄС веде й регулярно оновлює власний список юрисдикцій, що не співпрацюють, для податкових цілей, так званий чорний список, і сірий список країн, що зобов’язалися вжити коригувальних заходів.

Словацький закон про податок на доходи використовує поняття недоговірної держави. Це країна, з якою Словаччина не має угоди про уникнення подвійного оподаткування чи угоди про обмін інформацією для податкових цілей і яка не є стороною багатосторонньої конвенції про взаємну адміністративну допомогу. Список договірних держав публікує міністерство фінансів.

Платежі до недоговірних держав оподатковуються суворіше: податок у джерела з оподатковуваних доходів становить 35 % замість звичайних ставок, а до інших платежів застосовується забезпечення податку. Мета - утримати від перенесення прибутку до країн, де словацька податкова його не бачить.

Як це працює на практиці

Перед платежем іноземному постачальникові, особливо за послуги, ліцензії, відсотки чи консультації, ми перевіряємо його податкове резидентство і те, чи є країна договірною. Для недоговірної країни треба утримати податок 35 %, перерахувати його й подати повідомлення, інакше за податок відповідає платник.

Угоди з особами з недоговірних держав під час трансфертного ціноутворення розглядаються як угоди з пов’язаною особою, навіть якщо економічно вони не пов’язані. Тож до них застосовуються правила трансфертного ціноутворення й документації.

У структурах із дочірніми фірмами в країнах із низьким податком застосовуються й правила CFC та обов’язки розкриття за DAC6. Списки змінюються, тож перед кожною великою угодою ми перевіряємо їх заново й не покладаємося на торішній стан.

На що звернути увагу

Найчастіша помилка - оплатити рахунок фірмі з екзотичної країни без перевірки, бо послуга була реальною, а ціна розумною. Навіть за законної угоди діє податок у джерела 35 %, і якщо фірма його не утримає, їй доведеться сплатити його з власних коштів зі штрафом.

Увага й до змін списків. Країна, яка торік була недоговірною, могла за цей час підписати угоду про обмін інформацією, і навпаки. Вирішує стан на день платежу, тож за повторюваних платежів до однієї країни радимо регулярно перевіряти статус.