Податковий рай

Що це означає

Податковий рай - це країна чи територія з дуже низьким або нульовим оподаткуванням, слабким обміном інформацією і часто без вимоги реальної діяльності. Фірми створюють там компанії передусім для того, щоб вивести прибуток із країни, де його фактично створюють.

ЄС веде список юрисдикцій, що не співпрацюють, а Словаччина оцінює країни й за тим, чи має з ними угоду про уникнення подвійного оподаткування або про обмін інформацією. Країну без такої угоди називають недоговірною, і платежі туди оподатковують суворіше.

Поняття перетинається з іноземними компаніями без економічної присутності, тобто без офісу, працівників і реального управління. Міжнародні правила, наприклад глобальний мінімальний податок, поступово знижують вигідність податкових раїв для великих груп.

Як це працює на практиці

Під час платежів у недоговірну країну в Словаччині застосовують підвищений податок у джерела 35 відсотків замість звичайної ставки, наприклад із відсотків, роялті чи деяких послуг. Платник має утримати й перерахувати податок, інакше відповідає за нього сам.

Правила КІК дають змогу оподатковувати в Словаччині нерозподілений прибуток контрольованої іноземної компанії з низьким оподаткуванням. Якщо словацький платник контролює фірму в податковому раю, її прибуток може додаватися до його податкової бази, навіть якщо не виплачувався як дивіденди.

Під час угод із компаніями в податкових раях податковий орган зосереджується на трансфертних цінах і на тому, чи послуги справді надано. Фірма повинна мати договори, результати послуг і розрахунок цін, щоб відстояти витрату.

На що звернути увагу

Державні партнери й держзамовлення вимагають ідентифікації кінцевого бенефіціара і запису до реєстру партнерів публічного сектору. Компанії-пустушки в податкових раях радше ускладнюють бізнес, ніж допомагають, а банки часто відмовляють їм у рахунку.

Податкова оптимізація через податковий рай без реальної діяльності може бути визнана зловживанням правом, а за умислу й податковим злочином. Законні міжнародні структури спираються на реальну діяльність, достатню присутність і прозору звітність.