Nespolupracujúce jurisdikcie

Čo to znamená

Nespolupracujúce jurisdikcie sú štáty a územia, ktoré s ostatnými nespolupracujú pri výmene daňových informácií alebo uplatňujú škodlivé daňové režimy. EÚ vedie a pravidelne aktualizuje vlastný zoznam nespolupracujúcich jurisdikcií na daňové účely, tzv. čiernu listinu, a sivú listinu štátov, ktoré sa zaviazali k nápravným opatreniam.

Slovenský zákon o dani z príjmov pracuje s pojmom nezmluvný štát. Je to štát, s ktorým Slovensko nemá uzavretú zmluvu o zamedzení dvojitého zdanenia ani dohodu o výmene informácií na daňové účely a ktorý nie je zmluvnou stranou mnohostranného dohovoru o vzájomnej administratívnej pomoci. Zoznam zmluvných štátov zverejňuje ministerstvo financií.

Platby do nezmluvných štátov sú zaťažené prísnejšie: zrážková daň zo zdaniteľných príjmov je 35 % namiesto bežných sadzieb a pri ďalších platbách sa uplatňuje zabezpečenie dane. Cieľom je odradiť od presúvania ziskov do krajín, kde ich slovenská daňová správa nevidí.

Ako to funguje v praxi

Pred platbou zahraničnému dodávateľovi, najmä za služby, licencie, úroky či poradenstvo, overujeme jeho daňovú rezidenciu a to, či je štát zmluvný. Pri nezmluvnom štáte treba zraziť daň 35 %, odviesť ju a podať hlásenie, inak za daň ručí platiteľ.

Transakcie s osobami z nezmluvných štátov sa pri transferovom oceňovaní posudzujú ako transakcie so závislou osobou, aj keď ekonomicky závislé nie sú. Preto sa na ne vzťahujú pravidlá transferového oceňovania a dokumentácie.

Pri štruktúrach s dcérskymi firmami v krajinách s nízkym zdanením sa uplatňujú aj CFC pravidlá a zverejňovacie povinnosti podľa DAC6. Zoznamy sa menia, preto ich pred každou väčšou transakciou kontrolujeme znova a nespoliehame sa na stav z minulého roka.

Na čo si dať pozor

Najčastejšou chybou je platiť faktúru firme z exotického štátu bez overenia, lebo služba bola reálna a cena primeraná. Aj pri legitímnom obchode platí 35 % zrážková daň, a ak ju firma nezrazí, musí ju zaplatiť zo svojho aj s pokutou.

Pozor aj na zmeny zoznamov. Štát, ktorý bol minulý rok nezmluvný, mohol medzičasom podpísať dohodu o výmene informácií a naopak. Rozhoduje stav v deň platby, preto pri opakovaných platbách do rovnakej krajiny odporúčame stav pravidelne overovať.