Податок з джерела

Що це означає

Податок біля джерела стягується прямо при виплаті: платник доходу утримує податок, виплачує отримувачу залишок, а утриману суму перераховує податковому адміністратору. Відповідальність за правильне утримання несе сторона, що виплачує, а не отримувач.

Він застосовується до визначених видів доходу - наприклад, часток прибутку, роялті, відсотків або доходів деяких нерезидентів зі словацьких джерел. Обсяг і ставки задає закон про податок на доходи.

Податок біля джерела не варто плутати з авансами з податку на зарплату. Їх теж утримує роботодавець при виплаті, але це лише аванс у рахунок річного податку, який вирівнюється в річному перерахунку або в декларації. Податок біля джерела, навпаки, рахується з брутто-суми доходу без будь-яких витрат отримувача.

Як це працює на практиці

За деякими доходами утриманням податковий обов’язок вичерпується, і дохід уже не зазначається в декларації. За іншими утримання вважається авансом, який зараховується; це питання треба вирішити до виплати, а не після.

При платежі за кордон ставку може знизити угода про уникнення подвійного оподаткування, але лише якщо в платника на момент виплати є довідка про податкове резидентство отримувача.

Під час оплати роялті іноземній компанії або виплати частки прибутку ми перед платежем перевіряємо, чи оподатковується дохід утриманням і за якою ставкою. Якщо так, партнерові перераховуємо суму за вирахуванням податку, а утриманий податок сплачуємо до бюджету. Витрату відображають у повній сумі, але утримана частина йде як зобов’язання перед податковим адміністратором.

На що звернути увагу

Неперераховане або хибно розраховане утримання стягують з платника разом із відсотками, а отримати його назад від отримувача зазвичай складно. Строк перерахування і повідомлення короткий і прив’язаний до місяця виплати, а не до кінця року.

Якщо в договорі погоджено, що партнер отримає суму без утримання, податок компанія сплачує зі своїх коштів, а база перераховується вгору, тож загальна витрата зростає. Таку умову треба приймати свідомо і фіксувати письмово. Коли договір мовчить, а компанія забула утримати податок, спір про те, хто має його нести, вирішується лише на перевірці, і зазвичай не на користь платника.