Несотрудничающие юрисдикции

Что это значит

Несотрудничающие юрисдикции - государства и территории, которые не сотрудничают с другими в обмене налоговой информацией или применяют вредные налоговые режимы. ЕС ведёт и регулярно обновляет собственный список несотрудничающих юрисдикций для налоговых целей, так называемый чёрный список, и серый список стран, обязавшихся принять корректирующие меры.

Словацкий закон о подоходном налоге использует понятие недоговорного государства. Это страна, с которой у Словакии нет соглашения об избежании двойного налогообложения или соглашения об обмене информацией для налоговых целей и которая не является стороной многосторонней конвенции о взаимной административной помощи. Список договорных государств публикует министерство финансов.

Платежи в недоговорные государства облагаются строже: налог у источника с облагаемых доходов составляет 35 % вместо обычных ставок, а к другим платежам применяется обеспечение налога. Цель - удержать от перевода прибыли в страны, где словацкая налоговая её не видит.

Как это работает на практике

Перед платежом иностранному поставщику, особенно за услуги, лицензии, проценты или консультации, мы проверяем его налоговое резидентство и то, является ли страна договорной. Для недоговорной страны нужно удержать налог 35 %, перечислить его и подать уведомление, иначе за налог отвечает плательщик.

Сделки с лицами из недоговорных государств при трансфертном ценообразовании рассматриваются как сделки со связанным лицом, даже если экономически они не связаны. Поэтому к ним применяются правила трансфертного ценообразования и документации.

В структурах с дочерними фирмами в странах с низким налогом применяются и правила CFC и обязанности раскрытия по DAC6. Списки меняются, поэтому перед каждой крупной сделкой мы проверяем их заново и не полагаемся на прошлогоднее состояние.

На что обратить внимание

Самая частая ошибка - оплатить счёт фирме из экзотической страны без проверки, потому что услуга была реальной, а цена разумной. Даже при законной сделке действует налог у источника 35 %, и если фирма его не удержит, ей придётся заплатить его из своих средств со штрафом.

Внимание и к изменениям списков. Страна, которая в прошлом году была недоговорной, могла за это время подписать соглашение об обмене информацией, и наоборот. Решает состояние на день платежа, поэтому при повторяющихся платежах в одну страну мы советуем регулярно проверять статус.