Угода про уникнення подвійного оподаткування

Що це означає

Угода про уникнення подвійного оподаткування - це міжнародний договір між двома державами про те, яка з них і в якому обсязі оподатковує конкретний дохід. Словаччина уклала кілька десятків таких угод.

Вона вирішує дві речі: розподіл права оподатковувати між державою джерела і державою резидентства та метод усунення подвійного оподаткування - зарахування податку, сплаченого за кордоном, або звільнення доходу від бази.

Угода не запроваджує нових податків і нових обов’язків. Право держави оподатковувати дохід вона може лише обмежити або забрати, але ніколи не розширить понад внутрішній закон. Якщо словацький закон про податок на доходи певний дохід не оподатковує, угода цього не змінить, навіть якщо дозволяла б Словаччині оподатковувати його як державі джерела.

Як це працює на практиці

На практиці найчастіше йдеться про податок біля джерела з дивідендів, відсотків і роялті, де угода знижує ставку порівняно з внутрішньою. Умовою є довідка про податкове резидентство отримувача, отримана до виплати.

Інша типова сфера - постійне представництво: якщо діяльність в іншій державі перевищить межу, встановлену угодою, там виникне обов’язок оподатковувати прибуток і подавати декларацію.

Часта ситуація - директор або працівник, який працює поперемінно у Словаччині та в іншій державі. За угодою ми визначаємо, де він є податковим резидентом і в якій державі оподатковується його зарплата чи винагорода. Від цього залежить, чи утримує роботодавець аванси у Словаччині і чи треба людині подавати декларацію і в другій державі.

На що звернути увагу

Угода не діє автоматично: пільгу треба заявити і підтвердити. Без довідки про резидентство утримають повну ставку, а її повернення тривале. І угода не замінює правила трансфертного ціноутворення: ціну між пов’язаними особами кожна держава оцінює самостійно.

Метод зарахування не поверне більше, ніж було б сплачено вдома. Якщо іноземний податок з того самого доходу вищий за словацький, різниця не зараховується і не повертається як переплата, а залишається чистою витратою. Тому під час узгодження винагороди чи ціни із закордоном розумно заздалегідь прорахувати загальне оподаткування в обох державах.