Забезпечення податку

Що це означає

Забезпечення податку - це сума, яку словацький платник утримує з виплати податковому нерезиденту і перераховує податковій ще до того, як отримувач подасть податкову декларацію. Це не додатковий податок, а аванс у рахунок його майбутнього словацького податку.

Від податку з джерела забезпечення відрізняється долею утриманої суми: податок, що стягується утриманням, зазвичай остаточний, а забезпечення згодом зараховують і різницю повертають. До того ж обов’язок не стосується отримувачів - резидентів країн ЄС та ЄЕП.

Обов’язок забезпечити податок виникає лише щодо доходу, який Словаччина має право оподатковувати. Якщо угода про уникнення подвійного оподаткування віддає право оподатковувати цей дохід тільки країні резидентства отримувача, забезпечувати нічого. Проте платник мусить уміти довести, що отримувач справді резидент договірної країни, і адреси в рахунку для цього замало.

Як це працює на практиці

Утриману суму платник перераховує своєму адміністратору податку до п’ятнадцятого числа місяця, що настає за виплатою, і в той самий строк подає повідомлення на встановленому бланку. Без повідомлення платіж важко зіставити, і надходять зайві вимоги.

Нерезидент зараховує забезпечену суму у словацькій декларації як аванс, а переплату йому повертають. Утримання не роблять, якщо отримувач надасть довідку податкової про те, що сплачує аванси з податку, і не роблять його при доходах від найманої праці.

За рахунком від постачальника з країни поза ЄС та ЄЕП ми до оплати перевіряємо, який це вид доходу і чи може Словаччина оподатковувати його за угодою. Якщо забезпечення виходить, радимо заздалегідь прописати його в договорі та запросити в партнера довідку про податкове резидентство, щоб зменшений платіж не став сюрпризом ні для нього, ні для нас на перевірці.

На що звернути увагу

Якщо платник утримання не зробив, податкова стягне суму з нього, а не з іноземного постачальника. Рахунок на той момент уже сплачено повністю, повернути частину від партнера з третьої країни зазвичай не вдається, і податок компанія платить удруге з власних коштів.

Фірми вважають, що без банківського переказу утримання немає. Проте обов’язок прив’язаний до виплати, перерахування і зарахування платежу, тож його запускає і зарахування зустрічних вимог із нерезидентом. Хто проводить зарахування без забезпечення, отримує від податкової вимогу на суму, яку вже нема з чого утримати.