Строк виставлення рахунку

Що це означає

Строк виставлення рахунку - час, протягом якого платник ПДВ має виставити рахунок-фактуру після постачання товару чи послуги або отримання передоплати. Його встановлює закон про ПДВ, і рахують його від події, що створює податковий обов’язок, а не від моменту, коли постачальник згадає про рахунок.

У внутрішніх постачаннях строк рахують від постачання або від отримання авансу. Під час постачання товару до іншої країни ЄС і щодо послуг, за якими податок сплачує покупець в іншій країні, закон встановлює строк, прив’язаний до кінця місяця, у якому відбулося постачання.

Дата виставлення рахунку не визначає, коли виник податок. Податковий обов’язок виникає у день постачання чи отримання оплати, незалежно від того, коли виставлено рахунок. Тому рахунок, що запізнився, не переносить податок, а лише порушує обов’язок.

Як це працює на практиці

У поточній роботі ми радимо виставляти рахунки одразу після постачання або не пізніше місячного закриття. Для повторюваних послуг, наприклад оренди чи абонентської плати, можна домовитися про часткове виконання і виставляти рахунок раз на місяць.

На отриману передоплату виставляють рахунок, точніше податковий документ до платежу, а під час остаточного постачання аванс зараховують. Якщо цього не встигли в строк, ПДВ з авансу однаково треба задекларувати в періоді отримання платежу.

Крім дотримання строку, рахунок має містити всі обов’язкові реквізити. Під час перевірки дивляться і на те, і на інше: чи виставлено рахунки вчасно і чи є в них усе потрібне, щоб покупець міг заявити відрахування.

На що звернути увагу

Найчастіша помилка - виставляти наприкінці кварталу рахунки за постачання його початку і декларувати податок за датою рахунку. Тоді податок задекларовано не в тому періоді, його донараховують із відсотками, а за рахунки, що запізнилися, може бути і штраф.

З покупцями з ЄС рахунок, що запізнився, відображається і в зведеному звіті, який має відповідати періоду постачання. Невідповідність між зведеним звітом і звітом партнера в іншій країні часто викликає запитання податкової.