Фінансові активи

Що це означає

Фінансові активи - це гроші та права на гроші: готівка, рахунки в банку, цінні папери, частки в інших компаніях і надані позики. Компанія тримає їх не для операційної діяльності, а заради доходу чи впливу.

Поділяються за строком володіння: довгострокові фінансові активи компанія тримає понад рік, короткострокові - ліквідний резерв. На відміну від довгострокових активів вони не амортизуються, їхню вартість коригує резерв під знецінення або переоцінка.

Вимоги від продажу товарів і послуг до фінансових активів не належать, хоча рахунок покупцеві - теж право на гроші. Це дебіторська заборгованість за основною діяльністю. Межу проводить причина виникнення: фінансовий актив компанія отримує, коли вкладає або позичає гроші, а дебіторку - коли щось продає.

Як це працює на практиці

Куди актив потрапить, вирішують при придбанні, за наміром: частка в дочірній компанії та облігація, утримувана до погашення, ідуть у довгострокові фінансові активи, а папери, куплені для торгівлі, - у короткострокові.

На дату закриття активи переоцінюють: торгові папери за справедливою вартістю через результат, валютні рахунки - референсним курсом ЄЦБ, звідки й береться курсова різниця. Частки не переоцінюють, але перевіряють на знецінення.

Часта ситуація - s. r. o. позичає вільні гроші сестринській компанії чи учасникові. Позика стає фінансовим активом кредитора, а відсоток за нею має відповідати тому, про що домовилися б незалежні сторони. Інакше податкова скоригує базу за правилами трансфертного ціноутворення, тому договір і розрахунок відсотка ми зберігаємо разом з обліком.

На що звернути увагу

Каса не може піти в мінус. Від’ємний залишок означає, що проведено більше виплат, ніж було готівки, і на податковій перевірці різницю трактують або як незадекларовану виручку, або як не підтверджений документами внесок учасника, і податок донараховують.

Позика пов’язаній компанії, яка перестала платити, часто лишається в балансі в повній сумі, поки її ніхто не переглянув. Прибуток і власний капітал тоді завищені, а створення резерву під знецінення за тілом такої позики, як правило, податкову базу не зменшує: збиток визнається в обліку, але в податку компанії не допомагає.