Финансовые активы

Что это значит

Финансовые активы - это деньги и права на деньги: наличные, счета в банке, ценные бумаги, доли в других компаниях и выданные займы. Компания держит их не для операционной деятельности, а ради дохода или влияния.

Делятся по сроку владения: долгосрочные финансовые активы компания держит дольше года, краткосрочные - ликвидный резерв. В отличие от долгосрочных активов они не амортизируются, их стоимость корректирует резерв под обесценение или переоценка.

Требования от продажи товаров и услуг к финансовым активам не относятся, хотя счёт покупателю - тоже право на деньги. Это дебиторская задолженность по основной деятельности. Границу проводит причина возникновения: финансовый актив компания получает, когда вкладывает или одалживает деньги, а дебиторку - когда что-то продаёт.

Как это работает на практике

Куда актив попадёт, решают при приобретении, по намерению: доля в дочерней компании и облигация, удерживаемая до погашения, идут в долгосрочные финансовые активы, а бумаги, купленные для торговли, - в краткосрочные.

На дату закрытия активы переоценивают: торговые бумаги по справедливой стоимости через результат, валютные счета - референсным курсом ЕЦБ, откуда и берётся курсовая разница. Доли не переоценивают, но проверяют на обесценение.

Частая ситуация - s. r. o. одалживает свободные деньги сестринской компании или участнику. Заём становится финансовым активом кредитора, а процент по нему должен соответствовать тому, о чём договорились бы независимые стороны. Иначе налоговая скорректирует базу по правилам трансфертного ценообразования, поэтому договор и расчёт процента мы храним вместе с учётом.

На что обратить внимание

Касса не может уйти в минус. Отрицательный остаток означает, что проведено больше выплат, чем было наличных, и на налоговой проверке разницу трактуют либо как незадекларированную выручку, либо как не подтверждённый документами вклад участника, и налог доначисляют.

Заём связанной компании, которая перестала платить, часто висит в балансе в полной сумме, пока его никто не пересмотрит. Прибыль и собственный капитал тогда завышены, а создание резерва под обесценение по телу такого займа, как правило, налоговую базу не уменьшает: убыток признаётся в учёте, но в налоге компании не помогает.