Finančný majetok

Čo to znamená

Finančný majetok sú peniaze a nároky na peniaze: hotovosť, účty v banke, cenné papiere, podiely v iných spoločnostiach a poskytnuté pôžičky. Firma ich nedrží na prevádzku, ale pre výnos alebo vplyv.

Delí sa podľa doby držby: dlhodobý finančný majetok firma drží dlhšie ako rok, krátkodobý je likvidná rezerva. Na rozdiel od dlhodobého majetku sa neodpisuje, jeho hodnotu koriguje opravná položka alebo precenenie.

Do finančného majetku nepatria pohľadávky z predaja tovaru a služieb, hoci aj faktúra odberateľovi je nárokom na peniaze. Tá je pohľadávkou z obchodného styku. Hranicu kreslí dôvod vzniku: finančný majetok firma získa tým, že peniaze vloží alebo požičia, pohľadávku tým, že niečo predá.

Ako to funguje v praxi

O zaradení sa rozhoduje pri obstaraní podľa zámeru: podiel v dcérskej firme aj dlhopis držaný do splatnosti patria medzi dlhodobý finančný majetok, papiere kúpené na obchodovanie medzi krátkodobý.

Ku dňu závierky sa preceňuje: papiere na obchodovanie na reálnu hodnotu cez výsledok hospodárenia, devízové účty referenčným kurzom ECB, z čoho vzniká kurzový rozdiel. Podiely sa nepreceňujú, ale sa testujú na znehodnotenie.

Častý prípad je s. r. o., ktorá požičia voľné peniaze sesterskej firme alebo spoločníkovi. Pôžička je finančným majetkom veriteľa a úrok z nej má zodpovedať tomu, čo by si dohodli nezávislé strany. Inak správca dane upraví základ dane podľa pravidiel transferového oceňovania, preto zmluvu aj výpočet úroku archivujeme spolu s účtovníctvom.

Na čo si dať pozor

Pokladnica nemôže byť v mínuse. Záporný zostatok znamená, že firma zaúčtovala viac výdavkov, než mala v hotovosti, a na daňovej kontrole sa rozdiel posúdi buď ako nepriznaná tržba, alebo ako nezdokladovaný vklad spoločníka, a daň sa dorubí.

Pôžička spriaznenej firme, ktorá prestala splácať, často zostáva v súvahe v plnej výške, kým ju niekto neprehodnotí. Zisk aj vlastné imanie sú potom nadhodnotené, a tvorba opravnej položky k istine takej pôžičky spravidla základ dane neznižuje, takže strata sa účtovne prizná, no daňovo firme nepomôže.