Довгострокові нематеріальні активи

Що це означає

Довгострокові нематеріальні активи - майно без фізичної форми зі строком використання понад рік: софт, ліцензії на софт, торгові марки, ноу-хау або капіталізовані витрати на розробку.

Сюди не входять власний бренд, база клієнтів і репутація, якщо фірма створила їх сама. Гудвіл виникає лише при купівлі підприємства чи частки, а не від переоцінки власного імені в балансі.

Межу треба проводити й усередині наявного активу. Розширення програми новими функціями може бути технічним поліпшенням, яке підвищує її первісну вартість і подовжує амортизацію, тоді як звичайна підтримка, оновлення та виправлення помилок залишаються витратою періоду.

Як це працює на практиці

Нематеріальні активи амортизують за планом амортизації відповідно до строку використання. Податкова амортизація тут іде за бухгалтерською, на відміну від матеріальних активів із визначеними законом амортизаційними групами.

Важлива межа між активом і послугою: річна підписка на хмарний сервіс - витрата періоду, а куплена ліцензія з безстроковим правом використання - актив. Вирішує зміст договору, а не назва в рахунку.

Під час замовлення сайту чи інтернет-магазину в агенції ми оцінюємо, що компанія насправді купує. Якщо вона отримує вихідний код і право його використовувати та змінювати, це, як правило, нематеріальний актив; якщо платить за роботу рішення на чужій платформі, це послуга, що йде у витрати поточними сумами.

На що звернути увагу

Фірми капіталізують витрати на власну розробку софту без документації, яка показала б, що саме створено і з якого моменту воно придатне до використання. Без неї перевірка капіталізацію не визнає, суму поверне у витрати року і перерахує податок.

Ліцензія, куплена в закордонного автора чи компанії, може оподатковуватися податком біля джерела, бо ліцензійні платежі належать до доходів нерезидента зі словацького джерела. Хто пропустить це під час оплати, сплатить податок із власних грошей, хоча постачальникові вже надіслав усю суму.