Долгосрочные нематериальные активы

Что это значит

Долгосрочные нематериальные активы - имущество без физической формы со сроком использования свыше года: софт, лицензии на софт, товарные знаки, ноу-хау или капитализированные расходы на разработку.

Сюда не входят собственный бренд, база клиентов и репутация, если фирма создала их сама. Гудвилл возникает только при покупке предприятия или доли, а не от переоценки собственного имени в балансе.

Границу нужно проводить и внутри уже имеющегося актива. Расширение программы новыми функциями может быть техническим улучшением, которое повышает её первоначальную стоимость и продлевает амортизацию, тогда как обычная поддержка, обновления и исправление ошибок остаются расходом периода.

Как это работает на практике

Нематериальные активы амортизируют по плану амортизации в соответствии со сроком использования. Налоговая амортизация здесь следует за бухгалтерской, в отличие от материальных активов с установленными законом амортизационными группами.

Важна граница между активом и услугой: годовая подписка на облачный сервис - расход периода, а купленная лицензия с бессрочным правом использования - актив. Решает содержание договора, а не название в счёте.

При заказе сайта или интернет-магазина у агентства мы оцениваем, что компания на самом деле покупает. Если она получает исходный код и право его использовать и изменять, это, как правило, нематериальный актив; если платит за работу решения на чужой платформе, это услуга, которая идёт в расходы текущими суммами.

На что обратить внимание

Фирмы капитализируют расходы на собственную разработку софта без документации, которая показала бы, что именно создано и с какого момента пригодно к использованию. Без неё проверка капитализацию не признает, сумму вернёт в расходы года и пересчитает налог.

Лицензия, купленная у зарубежного автора или компании, может облагаться налогом у источника, потому что лицензионные платежи относятся к доходам нерезидента из словацкого источника. Кто упустит это при оплате, заплатит налог из собственных денег, хотя поставщику уже отправил всю сумму.