Налог на прибыль юридических лиц

Что это значит

Налог на прибыль юридических лиц считается не прямо с бухгалтерской прибыли. Отправная точка - финансовый результат, который корректируется на прибавляемые и вычитаемые позиции до налоговой базы, и уже из неё рассчитывается налог.

Ставка зависит от величины налогооблагаемых доходов за период, а закон предусматривает и минимальный налог (налоговую лицензию) для компаний с низкой или нулевой базой. Конкретные значения со временем меняются, поэтому всегда применяется редакция, действующая для данного периода.

Плательщиком налога на прибыль юридических лиц является не только s. r. o. или акционерное общество, но и кооператив, общественное объединение или фонд. Однако у некоммерческих организаций облагаются только некоторые доходы, прежде всего от предпринимательства, а доходы от основной непредпринимательской деятельности могут быть освобождены, так что один и тот же доход у разных юрлиц облагается по-разному.

Как это работает на практике

Чаще всего прибавляются невычитаемые расходы, просроченные неоплаченные обязательства, бухгалтерская амортизация сверх налоговой и резервы, которые закон не признаёт. Вычесть, наоборот, можно налоговый убыток прошлых лет.

Налог рассчитывается в налоговой декларации, которую юридическое лицо подаёт в течение трёх месяцев после окончания учётного года, если не продлит срок. В течение года платятся авансы исходя из налога за предыдущий период.

До конца года мы проходим с клиентом предварительный расчёт налоговой базы, пока ещё можно повлиять на то, что попадёт в расходы текущего года. Например, завершить ввод имущества в эксплуатацию или оплатить расходы, которые признаются только после оплаты и иначе оказались бы среди увеличивающих статей.

На что обратить внимание

Бухгалтерская прибыль и налоговое обязательство - два разных числа, и планировать деньги можно только по второму. Компания с бухгалтерским убытком может иметь положительную налоговую базу: достаточно накопить невычитаемых расходов.

Авансы исходят из налога за прошлый год, а не из текущей динамики. Компания, у которой прибыль в текущем году заметно упала, платит больше, чем составит налог, и переплату получит только после декларации, а при резком росте, наоборот, придёт крупная доплата разом. Изменение авансов можно запросить у налоговой, основой служит прогноз денежного потока.