BEPS

Що це означає

BEPS, base erosion and profit shifting, означає практики, якими міжнародні групи переносять прибуток до країн з низьким податком і розмивають податкову базу там, де реально ведуть бізнес. Так само називається проєкт ОЕСР і G20, покликаний їм протидіяти.

Проєкт 2015 року містить 15 дій, зокрема правила трансфертного ціноутворення, обмеження відрахування відсотків, звітність за країнами, боротьбу зі зловживанням угодами та гібридними невідповідностями.

ЄС переніс частину дій до директиви ATAD та інших актів, а угоди про уникнення подвійного оподаткування змінено через MLI. Продовження - двокомпонентне рішення з глобальним мінімальним податком і Першим компонентом.

Як це працює на практиці

Словацьких компаній у міжнародних групах BEPS стосується передусім через обов'язок готувати трансфертну документацію, доводити ринкові ціни внутрішньогрупових угод і дотримуватися лімітів відрахування відсотків.

Податкова під час перевірок вивчає, чи відповідає прибуток, що залишається в Словаччині, функціям, ризикам і активам місцевої компанії. Якщо компанія роками у збитку, а група в прибутку, це типовий привід для перевірки.

Навіть невеликим компаніям з однією іноземною пов'язаною фірмою варто налаштувати договори й ціни так, щоб вони витримали перевірку. Правила про пов'язаних осіб діють незалежно від розміру.

На що звернути увагу

Структури, що працювали десять років тому, наприклад ліцензійні компанії в низькоподаткових країнах без працівників, сьогодні не витримують перевірки. Їх треба регулярно переглядати й забезпечувати економічну субстанцію.

Правила BEPS постійно розвиваються, і країни запроваджують їх по-різному. Тому під час транскордонних угод недостатньо знати словацький закон, треба знати й правила іншої країни.