Перший компонент ОЕСР

Що це означає

Перший компонент ОЕСР - частина міжнародної податкової реформи, мета якої перенести частину оподатковуваного прибутку найбільших транснаціональних груп до країн, де перебувають їхні клієнти, навіть без фізичної присутності. Він відповідає на виклики цифрової економіки, де можна продавати в країну без постійного представництва.

Він продовжує проєкт BEPS і доповнює другий компонент, тобто глобальний мінімальний податок. Якщо другий компонент у ЄС уже застосовується, то основну частину першого, так звану суму A, поки не вдалося впровадити, бо вона потребує багатосторонньої домовленості великих економік.

Друга складова - сума B, що спрощує трансфертне ціноутворення базової маркетингової та дистриб'юторської діяльності в групах. На відміну від суми A, ОЕСР включила її до своїх настанов, а її застосування залежить від рішення окремих держав.

Як це працює на практиці

Сума A стосувалася б лише груп з оборотом у мільярди євро та високою рентабельністю, тож звичайні словацькі компанії вона безпосередньо не зачепить. Опосередковано вона може вплинути, наприклад через ціни цифрових послуг чи зміни податкових угод.

Для середніх груп із дистриб'юторськими дочірніми компаніями важливіша сума B. Якщо держава її ухвалить, це може спростити обґрунтування нормальної маржі дистриб'ютора й зменшити кількість спорів. Треба стежити, чи і в якій формі її застосовуватимуть Словаччина та країни-партнери.

Багато держав запровадили односторонні податки на цифрові послуги як тимчасове рішення до ухвалення першого компонента. Компанія, що купує рекламу чи послуги великих платформ, відчуває їхній вплив у цінах, навіть якщо сама податок не сплачує.

На що звернути увагу

Перебіг переговорів змінюється, і багато текстів в інтернеті описують плани, які так і не були ухвалені. Під час податкового планування безпечно спиратися лише на чинні норми та угоди, а не на проєкти ОЕСР, які поки не обов'язкові.

Не плутайте перший компонент із мінімальним податком. Другий компонент встановлює мінімальну ефективну ставку для великих груп і в ЄС запроваджений директивою, а перший розв'язує розподіл права оподаткування між країнами, і його основна частина досі чекає на угоду.