BEPS

Что это значит

BEPS, base erosion and profit shifting, обозначает практики, которыми международные группы переносят прибыль в страны с низким налогом и размывают налоговую базу там, где реально ведут бизнес. Так же называется проект ОЭСР и G20, призванный им противостоять.

Проект 2015 года содержит 15 действий, среди прочего правила трансфертного ценообразования, ограничение вычета процентов, отчётность по странам, борьбу со злоупотреблением соглашениями и гибридными несоответствиями.

ЕС перенёс часть действий в директиву ATAD и другие акты, а соглашения об избежании двойного налогообложения изменены через MLI. Продолжение - двухкомпонентное решение с глобальным минимальным налогом и Первым компонентом.

Как это работает на практике

Словацких компаний в международных группах BEPS касается прежде всего через обязанность готовить трансфертную документацию, доказывать рыночные цены внутригрупповых сделок и соблюдать лимиты вычета процентов.

Налоговая при проверках изучает, соответствует ли прибыль, остающаяся в Словакии, функциям, рискам и активам местной компании. Если компания годами в убытке, а группа в прибыли, это типичный повод для проверки.

Даже небольшим компаниям с одной иностранной связанной фирмой стоит настроить договоры и цены так, чтобы они выдержали проверку. Правила о связанных лицах действуют независимо от размера.

На что обратить внимание

Структуры, работавшие десять лет назад, например лицензионные компании в низконалоговых странах без сотрудников, сегодня не выдерживают проверки. Их нужно регулярно пересматривать и обеспечивать экономическое присутствие.

Правила BEPS постоянно развиваются, и страны вводят их по-разному. Поэтому при трансграничных сделках недостаточно знать словацкий закон, нужно знать и правила другой страны.