BEPS

Čo to znamená

BEPS, base erosion and profit shifting, označuje praktiky, ktorými nadnárodné skupiny presúvajú zisky do krajín s nízkym zdanením a vyprázdňujú daňový základ tam, kde skutočne podnikajú. Rovnako sa nazýva projekt OECD a G20, ktorý im má zabrániť.

Projekt z roku 2015 obsahuje 15 akcií, okrem iného pravidlá pre transferové oceňovanie, obmedzenie odpočtu úrokov, správy podľa krajín, boj proti zneužívaniu zmlúv a hybridným nesúladom.

EÚ previedla časť akcií do smernice ATAD a ďalších predpisov a zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia sa upravili cez MLI. Pokračovaním je dvojpilierové riešenie s globálnou minimálnou daňou a Pilierom 1.

Ako to funguje v praxi

Slovenských firiem v nadnárodných skupinách sa BEPS dotýka najmä cez povinnosť pripraviť transferovú dokumentáciu, preukázať trhové ceny vnútroskupinových transakcií a dodržať limity na odpočet úrokov.

Daňová správa pri kontrolách skúma, či zisk zostávajúci na Slovensku zodpovedá funkciám, rizikám a majetku miestnej spoločnosti. Ak firma vykazuje dlhodobo stratu a skupina zisk, je to typický dôvod na kontrolu.

Aj menšie firmy s jednou zahraničnou spriaznenou spoločnosťou by mali mať zmluvy a ceny nastavené tak, aby obstáli. Pravidlá o závislých osobách platia bez ohľadu na veľkosť.

Na čo si dať pozor

Štruktúry, ktoré pred desiatimi rokmi fungovali, napríklad licenčné spoločnosti v nízkozdanených krajinách bez zamestnancov, dnes neobstoja. Treba ich pravidelne preverovať a doplniť ekonomickú substanciu.

BEPS pravidlá sa neustále vyvíjajú a krajiny ich zavádzajú rôzne. Pri cezhraničných transakciách preto nestačí poznať slovenský zákon, treba poznať aj pravidlá druhej krajiny.