Термін
Звітність за країнами
Обов'язкова звітність великих міжнародних груп про виручку, прибуток, сплачені податки, працівників і майно в кожній країні присутності. Податкові органи обмінюються нею, а в ЄС частину даних треба й публікувати.
Оновлено
Що це означає
Звітність за країнами - це звіт, у якому велика міжнародна група розписує за кожною країною виручку, прибуток до оподаткування, сплачений і нарахований податок, чисельність працівників, капітал і матеріальні активи. Вона з'явилася як один із результатів проєкту BEPS проти переміщення прибутку.
Обов'язок стосується груп із консолідованою виручкою щонайменше 750 мільйонів євро. Звіт зазвичай подає материнська компанія у країні свого резидентства, а податкові органи потім автоматично ним обмінюються, тож словацька фінансова адміністрація бачить цифри всієї групи.
Звіт не замінює документацію з трансфертного ціноутворення, а доповнює її загальною картиною. З нього податковий орган бачить, чи перебуває прибуток там, де група справді створює вартість, і вибирає, які трансфертні ціни перевірити детальніше.
Як це працює на практиці
Словацька дочірня компанія іноземної групи зазвичай сама звіт не подає, але має повідомити фінансову адміністрацію, яка особа групи його подає і в якій країні. Це повідомлення часто пропускають, бо група веде звітність централізовано, а місцевий бухгалтер про нього не знає.
Дані для звіту беруться з обліку окремих компаній і з консолідації, тому важливо, щоб визначення виручки та чисельності працівників у всій групі були однаковими. Розбіжності між місцевими цифрами й даними звіту - перший сигнал для запитань податкового органу.
Крім конфіденційної версії для податкових органів, у ЄС діє і публічна звітність за країнами, яку великі групи оприлюднюють. На тих самих даних будується і глобальний мінімальний податок, що використовує звіт як тимчасову безпечну гавань для спрощених тестів.
На що звернути увагу
Якщо група показує в якійсь країні високий прибуток без працівників і активів, податковий орган запитає, чи немає постійного представництва деінде і чи відповідають ціни між компаніями принципу незалежних сторін. Цифри треба вміти пояснити по суті.
Пропущене повідомлення або неповний звіт штрафуються, а оскільки дані передаються між країнами автоматично, невідповідність виявляється і без податкової перевірки. Місцевій компанії варто отримати від групи підтвердження, хто і коли подав звіт, і зберігати його разом зі своєю документацією.
Потрібно пояснити термін на вашій конкретній ситуації? Консультації від 55 € / година без ПДВ, залежно від теми та складності.