MLI

Що це означає

MLI, тобто Багатостороння конвенція, - багатосторонній договір ОЕСР, який одночасно змінює сотні чинних угод про уникнення подвійного оподаткування. Замість того щоб переглядати кожну угоду окремо, держави одним документом додають до них антизловживальні правила.

Конвенція з'явилася в межах проєкту BEPS проти розмивання податкової бази і виведення прибутку. Для Словаччини вона набула чинності 2019 року і поступово застосовується до угод із державами, які теж її ратифікували і зазначили відповідну угоду як охоплювану.

Найважливіше правило - тест основної мети. Пільги за угодою, наприклад знижений податок біля джерела, не надають, якщо однією з головних цілей угоди чи структури було саме отримання цієї пільги. Мета - зупинити treaty shopping через підставні компанії.

Як це працює на практиці

Щодо кожної угоди треба перевірити, чи змінює її конвенція і як. Держави могли обирати, які положення прийняти, а до яких зробити застереження, тож дві угоди однієї країни можуть бути змінені по-різному. ОЕСР публікує огляди, а багато держав - консолідовані тексти угод.

Під час виплат за кордон, наприклад дивідендів, відсотків чи роялті, словацький платник оцінює, чи має одержувач право на договірну ставку. Окрім довідки про резидентство треба врахувати, чи є одержувач фактичним власником доходу і чи має структура економічний сенс.

Конвенція змінює й правила про постійне представництво, наприклад для комісіонерських структур чи штучного дроблення діяльності, якщо їх прийняли обидві сторони. Компанії з діяльністю за кордоном варто перевірити, чи не виникає за зміненою угодою представництво, якого раніше не було.

На що звернути увагу

Читати саму угоду недостатньо. Текст початкової угоди, MLI і застереження обох держав треба читати разом, що складно, і легко щось пропустити. У разі значних транскордонних виплат варто проконсультуватися з податковим консультантом або використати консолідований текст, якщо держава його опублікувала.

Тест основної мети дає податковому органу простір для оцінки, який важко передбачити. Компаніям варто документувати ділові причини своєї структури, мати реальну присутність у закордонних компаніях і не покладатися на структури, єдиний сенс яких - податкова економія.