Zdaniteľné plnenie

Čo to znamená

Zdaniteľné plnenie je bežné pomenovanie obchodu, pri ktorom sa uplatní DPH. Zákon o DPH pracuje s pojmom zdaniteľný obchod a pozná štyri: dodanie tovaru, dodanie služby, nadobudnutie tovaru z iného štátu EÚ a dovoz tovaru.

Nie každá transakcia je plnením, ktoré sa tu zdaní. Plnenie s miestom dodania mimo Slovenska slovenskej dani nepodlieha a oslobodené plnenie predmetom dane síce je, len sa pri ňom daň neuplatní.

Zdaniteľný obchod predpokladá protihodnotu a zdaniteľnú osobu, ktorá koná v rámci podnikania. Bezodplatné plnenie preto daň spravidla nemá. Zákon však za dodanie za protihodnotu považuje napríklad darovanie alebo súkromné použitie majetku, pri ktorého kúpe si firma odpočítala daň, aby sa odpočet nemenil na spotrebu bez dane.

Ako to funguje v praxi

Pri každom obchode sa pýtame na tri veci: kde je miesto dodania, kedy padne deň vzniku daňovej povinnosti a akú sadzbu alebo oslobodenie použiť. Z odpovedí vyplynie riadok v priznaní aj v kontrolnom výkaze.

Na doklade sa uvádza základ dane, sadzba a suma dane; ak povinnosť prechádza na odberateľa, daň sa nevyčísli a doklad nesie poznámku o prenose daňovej povinnosti. Do zdaňovacieho obdobia plnenie patrí podľa dňa daňovej povinnosti, nie podľa dátumu úhrady.

Zdaniteľným plnením nie je len hlavná činnosť. Keď s. r. o. predá starý služobný automobil alebo vyradený stroj, pri vyradení majetku overujeme, či si pri kúpe odpočítala daň, a podľa toho určíme, či predaj zdaní, alebo pôjde o oslobodené plnenie. Faktúru potom vystavíme ako pri každom inom predaji.

Na čo si dať pozor

Prijatá záloha pred dodaním: daňová povinnosť vzniká dňom prijatia platby, takže plnenie patrí do skoršieho obdobia. Kto vystaví doklad až pri dodaní, prizná daň neskoro a k nej pribudne úrok z omeškania, hoci za celý rok sedí všetko.

Tovar od dodávateľa z iného členského štátu príde s faktúrou bez DPH a účtovník ho zaúčtuje len ako náklad. Pri nadobudnutí tovaru z iného členského štátu však daň priznáva odberateľ sám. Chýbajúci riadok v priznaní aj v kontrolnom výkaze sa ukáže pri porovnaní údajov z EÚ a nasleduje výzva, pokuta a úrok.