Samofakturácia

Čo to znamená

Samofakturácia znamená, že faktúru za dodanie vyhotoví odberateľ v mene a na účet dodávateľa. Zákon o DPH to pripúšťa len vtedy, keď sa strany vopred písomne dohodli a dohoda určuje postup, ako dodávateľ každú faktúru odsúhlasí.

So samozdanením nemá nič spoločné: to rieši, kto daň prizná, samofakturácia len to, kto vyhotoví daňový doklad. Zodpovednosť za jeho správnosť aj za odvedenie dane zostáva na dodávateľovi.

Právne je samofaktúra faktúrou dodávateľa, nie dokladom odberateľa: ako ten, kto dodáva a daň odvádza, v nej vystupuje dodávateľ a odberateľ ju len technicky vyhotoví. Nedá sa preto zamieňať s interným dokladom, ktorým odberateľ zachytáva vlastné operácie a ktorý pre dodávateľa nemá žiadne účinky.

Ako to funguje v praxi

Model používajú platformy, affiliate siete, výkupy druhotných surovín aj odberatelia poľnohospodárskych komodít, teda tam, kde množstvo a cenu pozná skôr odberateľ. Faktúra musí obsahovať slovnú informáciu, že ju vyhotovil odberateľ.

Dodávateľ zaradí samofaktúry do vlastnej evidencie a do kontrolného výkazu, hoci prišli zvonku, a spravidla pre ne vedie samostatný číselný rad. Opravu robí opravná faktúra v tom istom režime, nie doklad vystavený mimo dohody.

Samofakturácia funguje aj vtedy, keď dodávateľ nie je platiteľom DPH, napríklad pri živnostníkovi, ktorý predáva cez platformu. Pri takom klientovi sledujeme obrat a pred registráciou upozorníme platformu, že od dňa jej účinnosti musia samofaktúry niesť jeho IČ DPH a daň; doklady vystavené po starom by sa inak museli hromadne opravovať.

Na čo si dať pozor

Škoda vzniká tam, kde dodávateľ samofaktúry nekontroluje a len ich zaúčtuje. Nesprávna sadzba alebo vynechané dodanie sú jeho daňovou povinnosťou, rozdiel sa dorubí jemu aj s úrokom z omeškania, hoci doklad písal niekto iný.

Ak písomná dohoda chýba alebo sa podpíše až dodatočne, samofaktúry nemusia obstáť ako daňové doklady. U odberateľa to pri kontrole otvára otázku odpočítania dane za celé obdobie pred podpisom dohody a u dodávateľa zasa daň z plnení, ktoré sám nikdy nezaznamenal, lebo doklady mu nikto neposlal.