Самовыставление счетов покупателем

Что это значит

Самовыставление означает, что счёт за поставку оформляет покупатель от имени и за счёт поставщика. Закон об НДС допускает это лишь при предварительном письменном соглашении, в котором описан порядок согласования каждого счёта поставщиком.

С самоначислением НДС это не связано: там решается, кто декларирует налог, здесь - кто оформляет налоговый документ. Ответственность за его правильность и за уплату налога остаётся на поставщике.

Юридически самовыставленный счёт - это счёт поставщика, а не документ покупателя: в нём поставщик выступает тем, кто поставляет и платит налог, а покупатель лишь технически его оформляет. Поэтому его нельзя путать с внутренним документом, которым покупатель фиксирует собственные операции и который для поставщика никаких последствий не имеет.

Как это работает на практике

Схему используют платформы, партнёрские сети, приёмщики вторсырья и закупщики сельхозпродукции, то есть там, где количество и цену первым знает покупатель. Счёт обязан содержать словесную отметку о том, что его выставил покупатель.

Поставщик включает такие счета в собственный учёт и в контрольный отчёт, хотя пришли они извне, и, как правило, ведёт для них отдельный нумерационный ряд. Исправление оформляется корректирующей фактурой в том же режиме, а не документом вне соглашения.

Самовыставление работает и тогда, когда поставщик не является плательщиком НДС, например у предпринимателя, продающего через платформу. У такого клиента мы следим за оборотом и перед регистрацией предупреждаем платформу, что со дня её вступления в силу самовыставленные счета должны содержать его IČ DPH и налог; иначе документы, выписанные по-старому, пришлось бы массово исправлять.

На что обратить внимание

Убыток появляется там, где поставщик не проверяет самовыставленные счета, а просто их проводит. Неверная ставка или пропущенная поставка остаются его налоговой обязанностью: доначисление придёт ему, да ещё с процентами за просрочку, хотя документ писал не он.

Если письменного соглашения нет или его подписали задним числом, самовыставленные счета могут не устоять как налоговые документы. У покупателя это на проверке ставит под вопрос вычет налога за весь период до подписания соглашения, а у поставщика - налог с поставок, которые он сам никогда не учитывал, потому что документы ему никто не присылал.