Úprava odpočítanej dane

Čo to znamená

Úprava odpočítanej dane je dodatočná korekcia DPH, ktorú si platiteľ odpočítal pri obstaraní investičného majetku, ak sa počas sledovaného obdobia zmení rozsah jeho použitia.

Pri hnuteľnom investičnom majetku sa sleduje päť rokov, pri nehnuteľnostiach dvadsať. Každý rok, v ktorom sa použitie zmení, prináša úpravu za pomernú časť odpočtu.

Úprava odpočítanej dane nie je to isté ako pomerné odpočítanie. Pomerné odpočítanie rieši nákup, ktorý slúži zdaniteľnej aj oslobodenej činnosti naraz, a vyrovná sa koeficientom za rok. Úprava sleduje investičný majetok ešte roky po nákupe a zareaguje, keď sa jeho použitie neskôr zmení.

Ako to funguje v praxi

Typický prípad je budova obstaraná na zdaniteľnú činnosť, ktorá sa neskôr začne prenajímať s oslobodením od dane. Časť pôvodného odpočtu sa vracia štátu.

Úprava sa počíta v poslednom zdaňovacom období roka. Treba k nej viesť evidenciu investičného majetku s dátumom obstarania a s tým, na čo sa v ktorom roku používal.

Úprava nemusí byť vždy v neprospech platiteľa. Firma, ktorá stroj pôvodne používala čiastočne na oslobodenú činnosť a odpočítala si len časť dane podľa koeficientu, si pri prechode na plne zdaniteľnú činnosť môže v nasledujúcich rokoch sledovaného obdobia dodatočne odpočítať pomernú časť zvyšku.

Na čo si dať pozor

Na úpravu sa zabúda pri predaji majetku, pri zmene činnosti a pri zrušení registrácie. Práve tam vzniká daňová povinnosť, s ktorou nikto nerátal v cene transakcie.

Doklady k nákupu nehnuteľnosti a záznamy o jej použití treba uchovať počas celého sledovaného obdobia, teda oveľa dlhšie než bežné doklady. Keď po rokoch príde otázka na úpravu a pôvodná faktúra chýba, firma nevie preukázať výšku odpočtu, a archivácia sa tak stane daňovým problémom.