Registrácia podľa § 7a

Čo to znamená

Registrácia podľa § 7a sa týka firmy, ktorá nie je platiteľom DPH, ale prijíma službu od dodávateľa z iného štátu EÚ alebo takú službu do EÚ dodáva. Registruje sa pred prvou takou transakciou.

Firma tým nezískava postavenie platiteľa: nemá nárok na odpočet dane a na tuzemských faktúrach DPH neuvádza. Získava len IČ DPH na cezhraničné transakcie.

Registrácia podľa § 7a sa týka len služieb; nákup tovaru z iného štátu EÚ má vlastné pravidlá pri nadobudnutí tovaru z EÚ a vlastný ročný limit. Od povinnej registrácie platiteľa, ktorú spúšťa obrat, sa § 7a líši tým, že od výšky obratu vôbec nezávisí: stačí jediná taká služba.

Ako to funguje v praxi

Prakticky to rieši reklamu na sociálnych sieťach, cloudové služby alebo softvér zo zahraničia. Pri prijatej službe firma daň prizná samozdanením a zaplatí ju, odpočítať si ju nemôže.

Priznanie sa podáva len za mesiace, v ktorých transakcia nastala. Pri dodaní služby do EÚ sa navyše podáva súhrnný výkaz.

Po registrácii zadáme IČ DPH do účtov u zahraničných dodávateľov, napríklad v reklamnom účte alebo v cloudovej službe, aby faktúry prichádzali bez ich domácej dane. Keď firma neskôr prekročí obrat a stane sa platiteľom, registrácia sa zmení na plnú a v priznaní k DPH sa od toho dňa uvádzajú aj tuzemské plnenia.

Na čo si dať pozor

Na registráciu sa často zabudne a firma roky platí zahraničné služby bez priznania. Daň sa potom dopláta spätne aj s úrokom, pričom nárok na odpočet aj tak neexistuje.

Ak zahraničný dodávateľ IČ DPH nepozná, fakturuje so svojou domácou daňou. Firma potom platí dvakrát: cudziu DPH, ktorú získa späť len opravnou faktúrou od dodávateľa, a slovenskú daň samozdanením, ktorá jej vznikla aj tak. Takéto faktúry treba zachytiť hneď pri spracovaní dokladov, nie až pri ročnej uzávierke.