Obmedzenie odpočtu DPH pri osobných autách

Čo to znamená

Obmedzenie odpočtu DPH pri osobných autách je pravidlo zákona o DPH účinné od 1. januára 2025. Ak platiteľ používa osobné auto nielen na podnikanie, ale aj na súkromné účely, môže si odpočítať len 50 % DPH z jeho kúpy, nájmu, leasingu a z nákladov na prevádzku, teda z pohonných látok, opráv, servisu či pneumatík.

Pravidlo sa týka osobných automobilov v zmysle kategórie M1, teda bežných áut na prepravu osôb. Paušálnych 50 % nahrádza predchádzajúci systém, pri ktorom si platiteľ sám určoval pomer podnikateľského a súkromného použitia a musel ho vedieť obhájiť. Výhodou je jednoduchosť, nevýhodou nižší odpočet pre firmy, ktoré auto súkromne využívajú len málo.

Plný odpočet zostáva zachovaný, ak sa auto používa výlučne na podnikanie. Zákon ďalej vymenúva činnosti, pri ktorých sa obmedzenie neuplatní, napríklad taxislužbu, autoškolu, požičovňu áut, predaj áut či prepravu osôb za odplatu. Presné znenie výnimiek treba overiť v aktuálnom znení zákona.

Ako to funguje v praxi

Ak chce firma uplatniť plný odpočet, musí vedieť preukázať, že auto sa súkromne nepoužíva. V praxi to znamená podrobnú knihu jázd, internú smernicu o používaní vozidiel, parkovanie auta mimo pracovného času v areáli firmy a zákaz súkromných jázd. Samotné tvrdenie nestačí, daňový úrad pri kontrole skúma skutočný stav.

Ak firma poskytne služobné auto zamestnancovi aj na súkromné účely, 50 % obmedzenie sa uplatní a súčasne vzniká nepeňažný príjem zamestnanca vo výške 1 % zo vstupnej ceny mesačne, ktorý sa zdaňuje a podlieha odvodom. DPH a daň z príjmov sú teda dva samostatné pohľady na to isté auto a treba ich riešiť súbežne.

Pri zmene spôsobu používania, napríklad keď auto kúpené výlučne na podnikanie začne slúžiť aj súkromne, sa odpočet upravuje podľa pravidiel o úprave odpočítanej dane pri investičnom majetku. Úprava sa robí počas niekoľkých rokov, takže rozhodnutie o spôsobe použitia má dlhodobý dosah.

Na čo si dať pozor

Obmedzenie DPH sa nezhoduje s pravidlami pre daň z príjmov. Tam platí iný mechanizmus, napríklad paušálne uplatnenie výdavkov na pohonné látky alebo krátenie výdavkov pri súkromnom použití vozidla. Chybou je predpokladať, že 50 % pri DPH automaticky znamená 50 % aj pri daňových výdavkoch.

Pozor na nákladné autá a úžitkové vozidlá, ktoré do kategórie M1 nepatria. Pri nich sa 50 % pravidlo neuplatňuje, ale ak sa používajú aj súkromne, stále treba odpočet krátiť podľa skutočného pomeru. Pri kúpe vozidla sa preto oplatí overiť jeho kategóriu v technickom preukaze ešte pred rozhodnutím o spôsobe financovania.