Cenné papiere

Čo to znamená

Cenné papiere sú listiny alebo zápisy v evidencii, s ktorými je spojené právo majiteľa: podiel na spoločnosti pri akcii, pohľadávka voči emitentovi pri dlhopise, podiel na majetku fondu pri podielovom liste.

V účtovníctve nerozhoduje druh papiera, ale zámer účtovnej jednotky. Podľa toho, či sa drží na obchodovanie, do splatnosti alebo kvôli vplyvu v inej firme, ide o krátkodobý alebo dlhodobý finančný majetok a podľa toho sa aj oceňuje.

Cenné papiere treba odlíšiť od obchodného podielu v s. r. o., ktorý cenným papierom nie je, hoci v účtovníctve patrí rovnako do finančného majetku. Podiel sa prevádza zmluvou a zmenou zápisu v obchodnom registri, listinná akcia na meno rubopisom a zápisom v zozname akcionárov, zaknihovaná akcia registráciou prevodu v centrálnom depozitári.

Ako to funguje v praxi

Pri obstaraní sa účtujú v obstarávacej cene vrátane priamych nákladov, napríklad poplatkov obchodníka. Ku dňu závierky sa papiere určené na obchodovanie preceňujú na reálnu hodnotu cez výsledok hospodárenia, realizovateľné cenné papiere cez vlastné imanie a papiere držané do splatnosti sa na reálnu hodnotu nepreceňujú vôbec.

Zaknihované cenné papiere vedie centrálny depozitár a jeho členovia, nie účtovníctvo firmy, a výpis z účtu majiteľa je podkladom pre inventarizáciu. Výnosy z nich, teda dividendy aj úroky, majú vlastný daňový režim.

Keď s. r. o. uloží voľné peniaze do podielového fondu alebo do dlhopisov cez obchodníka, pýtame si od klienta nielen výpisy, ale aj potvrdenia jednotlivých obchodov. Každý nákup a predaj zaúčtujeme podľa potvrdenia, lebo mesačný výpis ukazuje len stav a obstarávacia cena jednotlivých nákupov sa z neho spätne zistiť nedá.

Na čo si dať pozor

Pri predaji sa často zaúčtuje len rozdiel, ktorý prišiel na účet. Správne ide o dva zápisy, výnos z predaja a úbytok papiera v účtovnej hodnote, a bez nich nesedí ani výsledok hospodárenia, ani základ dane, lebo strata z predaja nemusí byť uznaná.

Cenné papiere v cudzej mene sa k závierke prepočítavajú kurzom aj trhovou cenou. Ak sa vplyv kurzových rozdielov nesleduje oddelene od zmeny ceny, oba efekty sa zlejú do jedného zápisu a pri daňovej kontrole je ťažké vysvetliť, čo z výsledku je kurz a čo pohyb trhu.