Prijatie služby z EÚ

Čo to znamená

Prijatie služby z EÚ je situácia, keď slovenská firma alebo živnostník nakúpi službu od dodávateľa z iného členského štátu, napríklad softvér, reklamu na zahraničnej platforme, poradenstvo či prenájom techniky. Pri službách medzi podnikateľmi je miestom dodania spravidla Slovensko.

Zahraničný dodávateľ fakturuje bez DPH a daň na Slovensku platí odberateľ v rámci prenosu daňovej povinnosti. Hovorí sa tomu aj samozdanenie: odberateľ si daň sám vypočíta, prizná ju ako daň na výstupe a, ak má nárok, zároveň ako daň na vstupe.

Platiteľ DPH má pri plnom nároku na odpočet výsledný vplyv nulový, daň však musí uviesť v priznaní aj kontrolnom výkaze. Firma alebo živnostník, ktorý nie je platiteľom, musí byť pred prijatím služby registrovaný podľa § 7a a daň zaplatí bez možnosti odpočtu.

Ako to funguje v praxi

Pri nových zahraničných dodávateľoch, najmä digitálnych službách, s klientom overujeme, či je firma registrovaná pre DPH, a či dodávateľ fakturuje na jej IČ DPH. Ak dodávateľ fakturuje so svojou domácou DPH, firma ju na Slovensku neodpočíta a musí žiadať opravu faktúry alebo vrátenie cez procedúru v inej krajine.

Daňová povinnosť pri prijatí služby vzniká spravidla dňom dodania služby, pri opakovaných službách posledným dňom obdobia, za ktoré sa fakturuje, a pri platbe vopred dňom platby. Faktúry v cudzej mene prepočítavame kurzom platným v deň vzniku povinnosti.

Živnostníkom, ktorí nie sú platiteľmi a nakupujú reklamu na sociálnych sieťach alebo softvér zo zahraničia, vysvetľujeme, že registrácia podľa § 7a je povinná aj pri malých sumách. Následne treba podávať priznanie za každé obdobie, v ktorom daň vznikla.

Na čo si dať pozor

Najčastejšou chybou je zabudnutá registrácia podľa § 7a pri živnostníkoch a malých firmách, ktoré nakupujú služby z EÚ. Neskoré zistenie znamená doplatenie dane za minulé obdobia, úrok aj pokutu, hoci jednotlivé sumy boli malé.

Nie každá služba sa riadi všeobecným pravidlom. Pri ubytovaní, službách súvisiacich s nehnuteľnosťou v zahraničí, vstupnom na podujatie či prenájme auta na krátku dobu je miesto dodania inde a slovenské samozdanenie sa neuplatní. Pri neobvyklých službách preto posudzujeme každú faktúru osobitne.