Zdaniteľná osoba

Čo to znamená

Zdaniteľná osoba je v zákone o DPH každá osoba, ktorá vykonuje ekonomickú činnosť samostatne a nezávisle, bez ohľadu na jej účel alebo výsledok. Ekonomickou činnosťou je každá činnosť, z ktorej sa dosahuje príjem, napríklad podnikanie, slobodné povolanie či prenájom majetku za účelom trvalého príjmu.

Zdaniteľnou osobou je teda aj živnostník s malým obratom, ktorý nie je registrovaný pre DPH. Pojem je širší ako platiteľ DPH: platiteľom sa zdaniteľná osoba stane až registráciou, povinnou podľa § 4 alebo dobrovoľnou.

Status zdaniteľnej osoby je dôležitý pre určenie miesta dodania služieb a pre režimy ako prenesenie daňovej povinnosti. Aj zdaniteľná osoba, ktorá nie je platiteľom, má pri nákupe služieb zo zahraničia alebo tovaru z EÚ povinnosti, napríklad registráciu podľa § 7a.

Ako to funguje v praxi

Pri živnostníkoch v režime oslobodenia malých podnikov vysvetľujeme, že hoci nie sú platiteľmi, sú zdaniteľnými osobami. Pri nákupe reklamy na zahraničných platformách či softvéru z EÚ preto musia riešiť registráciu a samozdanenie.

Pri obchodoch so zahraničnými partnermi overujeme, či odberateľ je zdaniteľná osoba. Pri službách to rozhoduje o mieste dodania a o tom, či sa fakturuje so slovenskou DPH, alebo sa uplatní prenesenie daňovej povinnosti. Dôkazom je spravidla platné IČ DPH.

Prepojené firmy v skupine môžu za zákonných podmienok vytvoriť skupinovú registráciu, v ktorej vystupujú ako jedna zdaniteľná osoba. Plnenia medzi členmi skupiny sa potom nezdaňujú, čo sa oplatí najmä pri firmách s obmedzeným odpočtom.

Na čo si dať pozor

Občasný predaj súkromného majetku, napríklad auta, ktoré človek používal súkromne, ekonomickou činnosťou nie je. Opakovaný predaj s cieľom dosahovať príjem však už môže byť podnikaním a zakladať status zdaniteľnej osoby s povinnosťami pri DPH.

Zamestnanec, ktorý pracuje pre zamestnávateľa v pracovnom pomere, nie je zdaniteľnou osobou, lebo nevykonáva činnosť nezávisle. Pri spolupráci so živnostníkmi, ktorí v skutočnosti pracujú ako zamestnanci, sa tak môže spochybniť aj posúdenie DPH.